纳税评估案例----建筑公司评估案例.ppt

案例介绍实地调查：了解企业生产工艺及流程 其生产车间分为素材（毛坯）生产车间和插芯生产车间，先由素材车间生产出毛坯后，再在插芯车间进行精加工成最终产品。 其生产流程如下： OMG，真复杂…… 氧化锆成型 脱脂 烧结 精无心外径 长度加工 内孔加工 球面加工 毛坯 入库 素材车间 插芯车间 精无心 尾端刷角 外径加工 桶研磨 最终清洗 最终品检 成品 入库 3道工序 10道工序 案例介绍实地调查：评估期内企业的产品品种及产量 从账面信息看，评估期内，该公司产品品种及产销量情况如下： 产品名称 入库数量（粒） 销售数量（粒） 销售单价（元） 陶瓷插芯 S/M 5052400 3551400 1.54 M/M 3616198 1433500 1.28 连接头 SC 2034680 4032500 2.18 FC 2776686 2614000 3.89 合计11631400 / 案例介绍实地调查 然而，再完美的谎言也会有破绽…… 案例介绍现场取证：取得隐瞒产品数量证据（1/2） 账载产量不可信 带着产品出入库明细账，来到该公司财务部，经核对，财务产成品账与仓库账完全一致。 又翻阅2010年12月份的会计凭证，查看成品入库时的成本结转情况，发现记账凭证后所附的入库单上的入库数量远大于当月账面入库数量，找到了该公司少计产量的有力证据！ 记账凭证中找到企业少计产量的有力证据 评估人员来到该公司的仓库，从仓库主管的电脑中发现了材料及产品出入库明细账 通过仔细查看，发现其中原材料二氧化锆的生产领用数量为1.02吨，与其账载产量推算所需二氧化锆数量相差甚远 因此，评估人员认定了账面记载的数据不可信，必须通过其他途径取得真实产量的数据 案例介绍现场取证：取得隐瞒产品数量证据（2/2） 设备名称 设备数量 产出率 （粒/分钟） 生产时间 （分钟） 测算产量 （粒） 账面产量 （粒） 产量差异 （粒） 注射成型机 4 14.545 43200013389964取得公司全年实际产量数 通过对全年实际入库数量进行统计，最终确定评估期内该公司累计生产陶瓷插芯2530万粒，而账载数量只有1339万粒，少入账1191万粒！ 这个数据与评估人员之前通过生产能力法测算的产量差异大至相当，也侧面印证了整体评估思路的正确性 产品名称 累计产量 （粒） 账载产量 （粒） 产量差异 （粒） 陶瓷插芯13389964案例介绍现场取证：取得了车间真实成本数据（1/2） 找到企业多计成本的证据 评估人员在该公司的仓库核查时，从其材料出入库明细账上看到一种叫“散件”的物品，领用的数量很大，于是对此产生了疑问，并与仓库及车间管理人员进行了详细交谈； 账上记载的“散件”其实就是产品的塑料包装盒，每个可装陶瓷插芯200粒，产品一般直接用塑料袋包装，是否使用塑料包装盒要根据客户的要求。 账上记载的“散件”生产领用数量为399万个，远大于按照账载产量推算出来的所需个数。 评估人员据此认为企业多计了塑料包装盒的成本，因此必须剔除这部分成本，对产品进行生产成本还原。 CC公司成本计算表 CC公司生产成本明细账 CC公司材料出入库明细账 案例介绍现场取证：取得了车间真实成本数据（2/2） 生产成本还原 评估人员从财务部取得了2010年成本计算表，经计算，该公司已销产品已结转销售成本3286万元；另外，发现企业2010年12月多结转了一笔销售成本1266万元（在产品），全年共计结转销售成本4552万元； 但企业产品的实际制造成本仅为1070万元，多结转销售成本3482万元。 产品名称 销售数量（粒） 已转销售成本 实际制造成本 多转销售成本 陶瓷插芯 S/M 3551400 6795016 3163515.42 3631500.58 M/M 1433500 2575431.34 1181552.16 1393879.18 连接头 SC 403250051 2933331.90 8559157.61 FC 2614000 3422488.92 8573451.08 合 计32858876.85 40 45 企业成本数据统计表 案例介绍调查结论（1/2） 面对评估人员手中的铁证，该公司承认确有部分产品已经发出，但大部分还未收到款，因此暂未做收入，提出进行自查…… 自查后，企业提交了2010年已发货产品的收款情况明细表： 已发产品已收款明细表 已收款的为597000粒，应计销售收入112万元 应补缴增值税1123020