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《财经法规与会计道德》有关数字及公式
《财经法规与会计道德》有关数字及公式
会计法律制度
《会计法》1999.10.31,全国人大9届12次全会修订
会计年度:公历1.1~12.31。原始凭证送交会计机构(1个会计结算期)
财会报告的提供:企业按章程规定 国务院派出监事会的国有重点企业 国务院派出监事会的国有金融机构 省、自治区、直辖市政府派出监事会的国企 国有企业、国有控股、国有占主导地们企业≥1次/年
会计档案:会计机构保管期1年
会计档案保管期限 永久:保管、销毁清册、年度报告(含文字分析) 3年:月、季报告(含文字分析),财务预算旬报 5年:银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后卡片 10年:行政事业单位财政总预算,财政总预算中的税收、国家金库基建贷拨款年表等 (见P24) 15年:会计凭证、总账(含日记账)、明细账、日记账(除现金、银行存款)、辅助账 25年:现金、银行存款日记账
银行账户:每月核对≥1次。现金:定期不定期盘点。
代理记账机构:3人持证;主管业务负责人:会计师以上资格。
会计机构负责人(主管):会计师以上资格或3年以上专业工作经历。
《会计从业资格管理办法》财政部2005年1.22颁布,2005.3.1施行。
从业证书被吊销之日起≤5年不得参考。
从业考试免试:中专(含)以上,毕业之日起≤年免试2门。
从业证书管理: 注册:从事会计工作之晶卢90天内 离岗:>6个月,备案 调转: 同一机构管辖,自离开原单位之日起90日内 不同机构管辖:自办理调出手续之日起90日内
持证人员参加继续教育时间>24小时/年
需回避的直系亲属:夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系
移交清册一式三份,双方各执一份,存档一份。
金融法律制度
现金结算起点:1000元以下,库存限额3~5天(一般),15天(特殊)
票据的数字填写:月(1、2、10);日(1~9、10、20)——前面加“零” 日(11~19) ——前面加“壹”
银行账户的变更:开户单位5日内面通知开户银行,开户银行2日内报告人民银行
临时存款户有效期<2年
票据 提示承兑 提示付款 汇票 商业汇票 定日付款,出票后定期付款:到期日前见票后定期付款;出票日起1个月内 到期日起10日内 银行汇票 无需提示承兑,见票即付 出票日起1个月内 银行本票 无需提示承兑,见票即付 出票日起2个月内 支 票 无需提示承兑,见票即付 出票日起10内 商业汇票:付款期限最长<6个月,定日付款自出票日起计算:出票后定期付款自出票日起按月计算;见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。
银行本票面额:1000、5000、10000、50000
空头、印鉴不符的罚款:5% 1000元以上;赔偿:2%
税收法律制度
《企业所得税暂行条例》1993.12颁布,19941.1实施
小规模纳税人与一般纳税人的认定标准
货物生产或提供应税劳务的纳税人,或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人,年应纳税销售额100万
货物批发或零售的纳税人:年应税销售额180万
货物生产或提供应纳税劳务的小规模企业、企业性单位,账薄健全、核算准确、报送税务资料、年应税销售额30万以上、经申请可认定为一般纳税人。
新办商贸企业:小 型 年实际销售额180万 大中型 注册资金>500万元、人员>50人
一般纳税人的辅导期一般>6个月
增值税税率(征收率)
一般纳税人: 基本税率 17%,低税率 13%(税法列举的5类货物+另外 教材P105)
小规模纳税人:商业企业 4%,非商业企业 6%
特别规定:寄售业、典当业6%→4%,卫生防疫站、拍卖行→4% 销售旧货→4%/2 2%
计算扣税:外购免税农产品 进项 买价×13% 外购运输劳务: 进项 (运费+建设基金)×7% 外购废旧物资: 进项 普通发票注明金额×10%
取得防伪系统开具的专用发票,开票日起90日内认证,认证当月申报抵扣。
混合销售行为:纳税人是否为从事货物生产批发零售的纳税人的判断 50%
应纳税额的计算公式:应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 销售额(不含税)×税率-当期进项税额 不含税销售额 含税销售额/(1+税率)
小规模纳税人:应纳税额 当期销售额(不含税)×征收率 不含税销售额 含税销售额/(1+征收率)
进口货物应纳税额(进项):组成计税价格 关税完税价格+关税+消费税 应纳税额 组成计税价格×适用税率
企业所得税税率:25%(基本税率) 优惠 20%
亏损弥补期:<5年(5年内不论盈亏,均作为实际弥补期计算)
应税所得税 收入总额-准予扣除项目金额 会计利润±按税法规定的调整数
应纳人接受的货币性捐赠金额占应纳税所得额≥50%,可在<5年内均匀计入各年度的应纳税所得额。
持续时间>1年的工程劳务,可按完工进度、完成工作量确定
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