我国增值税转型对上市公司影响的实证研究 文献综述.doc

我国增值税转型对上市公司影响的实证研究文献综述 随着我国经济的不断发展、推进世界经济一体化进程，经济制度和法规的国际化已成为未来经济发展的必然趋势。基于此，我国正积极进行增值税税制改革。我国于1984年始建增值税制度，1993年12月13日颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》构建了我国增值税体系。2004年，我国在东北三省率先实施了从生产型增值税向消费型增值税转型的改革试点工作，2007年、2008年又先后在中部六省26个老工业基地城市和内蒙古东北地区进行增值税转型改革。 近年来，我国经济总体保持平稳较快的发展趋势，但是由于金融危机的影响，世界经济状况处于动荡、衰退的趋势，使我国经济受到较大的冲击。由此，国务院决定2009年1月1日起，在全国范围全面实施增值税转型改革。所谓增值税转型即从生产型增值税向消费型增值税转变，这一转型有利于优化企业结构，推动企业投资，提高企业的竞争力和抗风险能力，符合我国经济发展要求。因此，对于增值税转型的改革，一直都是国内外专家学者研究、讨论的热点。 1增值税的概念、类型与发展 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税可以分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。 1.1国外增值税的发展 陆炜、杨震（2000）指出：国际上公认最早实行增值税的国家是巴西。根据OECD财税事务部统计，截止到1991年1月，有71个国家实施增值税，1995年以前，有94个国家实施增值税。IMF1999年的必威体育精装版数据统计资料表明，目前世界上已经有100多个国家实施了增值税。 世界各国根据本国的经济状况，选择了不同的增值税类型。陆炜、杨震（2009）谈到：根据IMF、OECD、WB三个世界性经济组织以及国际财政文献局（IBFD）提供的关于增值税分国资料和增值税类型选择表，显示消费型增值税是世界增值税税制的主流。而1999年美国华盛顿高级税务所研讨班中世界货币基金组织提供的当年的必威体育精装版统计资料表明，世界上已有100多个国家采纳增值税，其中11个国家采纳非消费型增值税，占10%左右。 1.2国内增值税的发展 我国增值税的发展情况，一直以来备受各界关注，我国经济的发展与增值税的改革和发展有着密切的联系。 我国从1979年起开始在部分城市试行增值税，随着我国经济体制的不断深入，在总结经验的基础上。我国决定于1984年进行利改税，正式确立了增值税制度。1994年，在全国通货膨胀严重、投资过热，且国家经济实力薄弱的经济背景下，基于抑制投资膨胀、组织财政收入的客观需要，我国实施了生产型增值税，为实现经济“软着陆”奠定了良好的基础。但对于企业向资本密集型和技术密集型产业的转移仍存在弊端，从而影响企业对新技术的采用和经济结构、产业结构的调整。 叶彩娥、汪丽娟（2009）认为，由于外资企业在购入设备时享受免税的优惠政策，内资企业则需要全额支付税额，这也使内资企业在国内市场的竞争中处于不利地位。 为了进一步完善我国税收制度，使我国更好的应对国际金融危机带来的不利影响，国务院决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税从生产型向消费型增值税全面的转型改革。 2 关于我国增值税转型改革的评述 目前，全球经济受到美国次贷危机引发的金融危机的影响，增长势头明显放缓，一些国家甚至出现经济衰退的迹象，金融危机正在对实体经济产生重大不利影响。 2008年以来，我国经济总体保持平稳较快发展事态，但在当前形势下，我国的经济发展还是面临较大的问题。王红云（2009）认为，在这种情况下，实施增值税转型改革，不仅是适应当前经济发展形势的客观需要，而且是完善和规范增值税制度的必然要求。 叶彩娥、汪丽娟（2009）指出，所谓我国的增值税转型，其核心内容是从以前的生产型增值税向消费型增值税进行转变。对于购入的固定资产，在计算增值税的税基时，转型之前是不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营中固定资产磨损的那部分转移价值。转型之后在企业购入固定资产过程中支付的增值税，在购置当期可以作为进项税从销项税中给予一次性抵扣。这样，企业在计入固定资产的时候，只计入固定资产原值，不含增值税，从而避免了重复征税，减轻了企业税负。 陆群（2009）认为，此次增值税转型改革实质上是扩大进项税额抵扣范围的改革。他认为改革涉及了五个方面，一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原料一样，按正常办法直接抵扣当期进项税额；二是取消了地区和行业限制，转型改革在全国所有地区推展；三是转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制，从而保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用；四是调低小规模纳税人的税收负担。为了平衡小规模纳税人与一般纳税人的税负水平，促进企业的发展