《事业单位会计制度》解读 2015.ppt

非财政拨款结转 事业结转结余-财政拨款结转结余+经营结转结余 3040-200+100 2940万元 经分析，非财政拨款结转中，2500万元列入非财政拨款结余，若按40%提取职工福利基金，则为1000万元（2500×40%） 当年可转入事业基金 2500-1000 1500万元 （二）财政补助结转 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据 2、核算内容 3、明细科目设置 “基本支出结转”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出结转”：具体项目 政府支出功能分类相关科目 （二）财政补助结转 4、账务处理 （1）期末结转财政补助收支 借：财政补助收入—基本支出、项目支出 贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出） 或事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出） （2）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 （二）财政补助结转 （3）按规定上缴财政补助结转或注销额度 借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 （4）取得归集调入财政补助结转资金或额度 与（3）相反会计分录 5、以前年度财政补助结转调整 （三）财政补助结余 新增科目 重点关注： 1、科目设置依据 2、核算内容 3、按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 （三）财政补助结余 4、账务处理 （1）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 （2）按规定上缴财政补助结余或注销额度 借：财政补助结余 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 （3）取得归集调入财政补助结余资金或额度 与（2）相反会计分录 5、以前年度财政补助结余调整 （四）非财政补助结转 新增科目 重点关注： 1、核算内容 2、按具体项目进行明细核算 （四）非财政补助结转 3、账务处理 （1）期末结转非财政专项资金收支 借：事业收入—各专项资金收入 上级补助收入—各专项资金收入 附属单位上缴收入—各专项资金收入 其他收入—各专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出—非财政专项资金支出 或事业支出—项目支出（非财政专项资金支出） 其他支出—专项资金支出 （四）非财政补助结转 （2）年末已完成项目剩余资金的处理 借：非财政补助结转—×项目 贷：银行存款/事业基金 4、以前年度非财政补助结转调整 （五）事业结余 新旧主要变化： 核算内容不再包括财政补助收支 重点关注： 1、核算内容 （五）事业结余 2、账务处理 （1）期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 或事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 （五）事业结余 （2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配 3、本科目期末借贷方余额含义；年末无余额 （六）经营结余 重点关注： 1、核算内容 2、年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转 （六）经营结余 3、账务处理 （1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 （2）年末如为贷方余额 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转 4、本科目期末借贷方余额含义；年末可能有借方余额 （七）非财政补助结余分配 1）年末转入本年事业结余、经营结余 （2）计算应缴企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 （3）按规定提取职工福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）转入事业基金 借或贷：非财政补助结余分配 贷或借：事业基金 （八）事业基金 新旧主要变化： 1、不再划分一般基金和投资基金 2、不再核算财政补助基本支出结转 重点关注： 1、核算内容 非限定用途净资产 主要来源 （八）事业基金 2、账务处理 （1）年末转入非财政补助结余分配后余额 （2）年末转入非财政专项剩余资金 （3）以货币资金取得长期投资时转入“非流动资产基金—长期投资” （4）对外转让或到期收回长期债券投资本息时从“非流动资产基金—长期投资”转回 3、发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算 （九）专用基金 新旧主要变化： 原制度：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等 新制度：修购基金、职工福利基金等 重点关注： 修购基金