CFP个人税务遗产规划第一部分税收概论与税收筹划复习点.doc

?第一章 所得税基本知识 　　1 个人理财与政府税收的关系 　　一、公共产品的概念及特征 　　公共产品——每个人对这种产品的消费，都不会导致其他人对该产品消费的减少;任何人增加对它的消费和使用，都不会降低其他人对这种产品的消费质量和数量。如：国防安全服务、城市绿化街道等 　　特点：非排他性和非竞争性 　　二、政府税收概述 　　税收——国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 　　特征：无偿性;强制性;固定性。 　　“税”字的由来 　　“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。 　　三、税收筹划概述 　　税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规(税法及其他相关法律、法规)的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。 　　2 税收种类 　　一、税收种类 　　1、所得税、财产税和商品(劳务)税 　　2、价内税和价外税 　　3、直接税和间接税 　　4、中央税、地方税和中央地方共享税 　　5、从量税和从价税 　　我国现行税制的主要税种 　　(以上税种虽多数是针对企业，但其中与个人理财相关的也不少，如增值税、消费税中涉及的商品不同，税负不同;个人消费时，可做不同选择。 再如，内企、外企在发放工资时有计税工资标准的不同规定，直接影响企业确定发放工资水平的标准等。再如，个人如对企业投资：直接投资要关心的问题;以购买 股票形式投资要关心的问题等。) 　　我国现行税制的主要税种 　　四)、财产税类： 　　1、房产税 　　2、契税 　　三)、资源税类： 　　1、资源税 　　2、耕地占用税 　　3、城镇土地使用税 　　4、土地增值税 　　五)、行为税类： 　　1、城市维护建设税 　　2、印花税 　　3、车船使用税 　　3 现代税收原则 　　一、税收的效率原则 　　(一)促进经济发展原则 　　(二)征税费用最小化和确实化原则，又称为税收的制度原则 　　二、税收的公平原则 　　(一)受益原则 　　(二)能力原则 　　(三)对利益标准和能力标准的权衡 　　4 税制要素 　　一、纳税人 　　二、课税对象 　　三、税率 　　(一)定额税率 　　(二)比例税率 　　(三)累进税率 　　1、全额累进税率 　　2、超额累进税率 　　3、超率累进税率:如我国土地增值税就采用这种税率。 　　4、所得税制模式 　　一、分类所得税 　　分类所得税又称为分项所得税。 　　二、综合所得税 　　所谓综合所得税制，就是把归属于同一纳税人的各项应税所得，不管其所得来源如何，作为一个总体汇总后统一计征的所得税。 　　三、混合所得税 　第二章 所得税制度 　　一、税收管辖权 　　二、税收管辖权的类型 　　(一)地域管辖权 　　(二)居民管辖权 　　(三)双重管辖权 　　三、纳税人身份的认定 　　(一)居民纳税人 　　根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。 　　1.住所标准 　　2.居住时间标准 　　居民纳税人的纳税义务范围:承担无限纳税义务 　　(二)非居民纳税义务人 　　非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人。 《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。 　　非居民纳税义务人承担有限纳税义务。 　　2 所得税课征方法 　　一、 源泉课征法 　　二、 申报纳税法 　　3 中国现行个人所得税制度 　　一、中国税制结构 　　中国现行税收制度共设有23种税， 　　按照性质大致可以分为七个大类. 　　二、中国个人所得税的征税模式 　　中国个人所得税实行分类所得税制度. 　　三、税制内容 　　纳税人——居民纳税人与非居民纳税人的身份与纳税义务 　　纳税范围分项(无论是现金、实物还是证券所得) 　　(1)工资薪金所得 (6)特许权使用所得 　　(2)个体工商户生产经营所得(7)利息、股息、红利所得 　　(3)个人承包承租所得 (8)财产租赁所得 　　(4)劳务报酬所得 (9)财产转让所得 　　(5)稿酬所得 (10)偶然所得 　　(11)经国务院财政部门确定 征税的其他所得 　　税 率 　　超额累进税率 　　工资薪金所得适用九级超额累进税率 　　级数 全月应纳税所得额 税率 (%) 速算扣除数 　　(1) 不超过500元的 5 0 　　(2) 超过500元——2000元的部分 10 25 　　(3) 超过2000元——5000元的部分 15 125 　　(4) 超过5000元—