应付职工薪酬会核算管理规定.doc

公司应付职工薪酬会计核算指工作并由支付工资的人员，以及有工作岗位，但由于学习、病伤产假等原因暂未工作，仍由支付工资的人员。市场化工为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。职工薪酬的计量国家相关法律法规明确规定了计提基础和计提比例的职工薪酬，应当按照国家规定的标准计提。包括：应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金；工会经费和职工教育经费等。 国家相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬，应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。非货币性福利的确认和计量生产的产品作为非货币性福利提供给职工，应当按照该产品或商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用和职工薪酬金额，并确认为主营业务收入。其销售成本的结转和相关税费的处理与正常商品销售相同； 以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用和职工薪酬的金额； 将拥有的房屋或租赁住房等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将自有住房每期应计提的折旧或租赁住房每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。难以分清受益对象的直接计入当期损益，并确认应付职工薪酬。 以低于取得资产或服务成本的价格向职工提供资产或服务的，价格差额应区别不同的情况分别处理：提供资产或服务的合同或协议中规定了职工在获得资产或服务后至少应当提供服务年限的，应将差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益；合同或协议中没有规定职工在获得资产或服务后至少应当提供服务年限的，应将差额在当期根据受益对象全部确认为资产成本或当期损益。辞退福利的确认和计量因解除与职工劳动关系给予的补偿，发生时直接在管理费用列支，同时确认应付职工薪酬。 制定并即将在一年内执行正式辞退计划、且不能单方面撤回的，应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退计划产生的负债。实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的，应使用同期同类银行贷款利率作为折现率，以折现后的金额计入当期管理费用，该项金额和实际支付的辞退福利款项之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付时计入财务费用。 如存在内退计划，承诺提供实质上类似于辞退福利的补偿，符合《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》规定的辞退福利计划确认条件的，比照辞退福利处理，将自职工停止服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为当期损益和应付职工薪酬。 本科目核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目按照“应付工资”、“应付福利费”、“工会经费”、“职工教育经费”、“社会保险费”、“商业人身保险”、“其他劳动保险”、“住房公积金”、“劳务费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目明细。一应付工资该二级科目核算应付给的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金以及按照应纳入职工工资总额的各项补贴，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。公司收到集团公司的各种奖“应付职工薪酬—应付工资—上级拨入工资和奖金”核算。根据工资承担主体境外中方人员的工资也在本科目核算，不占用工资总额；由境内单位承担的境外中方人员工资占用工资总额。 应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”(亦称工资结算单、工资表、工资计算表等)，计算各种工资。 支付工资时，财务部门根据劳资部门提供的“工资汇总表”，借记“应付职工薪酬—应付工资—，贷记“现金”、“银行存款”科目。从应付职工薪酬中扣还的各