基础会计 第三章2复式记账.ppt

第三章 复式记账原理 第一节 理论基础和基本内容 一、复式记账的理论基础 1.主要特点 ◆对每一项会计事项，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的的账户中进行全面登记。 2 、复式记账的理论依据：会计等式 资产=负债+所有者权益 3、复式记账的优点 ▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提供有用的会计信息。 ▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。 二、基本内容 1、复式记账法的种类 增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法 2、记账符号 3、账户设置 不同的复式记账法对账户设置的要求不同。 4、记账规则 不同的复式记账法有不同的记账规则。 5、试算平衡 试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录的结果进行试算，以检查会计记录的正确性。不同的复式记账法，所采用的试算平衡公式也不一样。 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生与演进 二、借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号，在两个或两个以上相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面进行记录的一种复式记账方法。 三、借贷记账法的内容 （一）记账符号 ◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆既表示“增加”又表示“减少”，具有双重性；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） ◆ 取决于账户的性质。 （二）账户设置 ◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 ★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。 3.资产负债类双重性质账户结构 双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 （三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 ●有借必有贷 ●借贷必相等 （四）会计分录的编制与账户对应关系 1.会计分录的含义 ●指对某项经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、借贷方向和增减金额的一种记录形式。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 2.编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 第一，分析涉及要素 资产 所有者权益 第二，确定登记账户 银行存款 实收资本 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定登记金额 800 000 800 000 第六，写出完整分录 借：银行存款 800 000 贷：实收资本 800 000 3.会计分录的种类 ◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。 ◆复合会计分录—由两个以上账户所组成的会计分录。一借多贷，一贷多借，多借多贷 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 4.两个重要名词 ◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 ◆对应账户：会计分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。 四、试算平衡 1.试算平衡的含义 ◆指在某一时日，为了保证本期会计处理的正确性，依据会计等式或复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、测算，以检验其正确性的一种专门方法。