基金会计-莫桂青 吴大器编.ppt

第十五章所有者权益 第一节 所有者权益与基金管理 公司组织形式概述 一、所有者权益的性质 所有者权益是公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 公司经营所需的资产来自于两条渠道：一是负债；二是投资者的投资及增值。 第一节 所有者权益与基金管理 公司组织形式概述 二、所有者权益的分类 实收资本 一般风险准备 资本公积（资本溢价、其他资本公积） 盈余公积 未分配利润 第一节 所有者权益与基金管理 公司组织形式概述 三、基金管理公司的组织形式 企业组织形式主要有独资企业、合伙企业与公司制企业。我国的基金管理公司是按照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券投资基金法》依法设立的有限责任公司。 第二节 投入资本 一、投入资本的性质 投入资本是指基金管理公司的所有者投入到企业中的各种资产的价值，包括实收资本和资本公积。 根据《中华人民共和国证券投资基金法》的规定，基金管理公司的注册资本不得低于1亿元人民币，且必须为实缴货币资本。 第二节 投入资本 二、实收资本的会计核算 为反映投资者投入资本的情况，基金管理公司应设置“实收资本”科目，用以核算公司实际收到的投资资本。本科目贷方反映公司实际收到的投资者投入的货币资金的价值以及由留存收益各账户转增资本的价值，借方反映减少注册资本的数额，期末余额在贷方，反映公司实有的资本金数额。 第二节 投入资本 三、资本公积 资本公积是企业收到的投资者出资额超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的差额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 第三节 留存收益 留存收益主要包括： 盈余公积 盈余公积是指基金管理公司按照有关规定从税后利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。 一般风险准备 未分配利润 第四节 所有者权益的列报 一、所有者权益的列示 实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润等所有者项目应根据有关总账科目的余额填列在资产负债表中。 第四节 所有者权益的列报 二、所有者权益的披露 实收资本应按股东列示持股比例和金额的期末数和期初数。 资本公积应分项列示报告期资本公积的变动情况。 一般风险准备应披露风险准备金的设立目的、提取来源、计提标准、核算方法等，还应披露期初数、本期增加数、本期减少数和期末数。 第十六章收入、费用与利润 第一节 营业收入 一、营业收入的主要内容 管理费收入 基金销售收入 利息净收入 投资收益 汇兑损益 其他业务收入 第一节 营业收入 二、营业收入的确认 与交易相关的经济利益能够流入公司，相关的收入能够可靠计量且满足各项经营活动的特定收入确认标准时，确认相关的收入。 第一节 营业收入 三、营业收入的核算 （一）管理费收入 基金管理费是指基金管理人管理基金资产而向基金收取的费用。 基金管理公司按日确认每天应收取的管理费金额。 第一节 营业收入 三、营业收入的核算 （二）基金销售服务费收入 基金管理公司应按收费全额扣除需向代销机构支付金额后的净额确认基金销售服务费收入。 在账务处理上，应设置“销售服务费收入”科目。每日按收费全额扣除需向代销机构支付金额后的净额确认销售服务费用收入，同时增加应收账款的入账金额。 第一节 营业收入 三、营业收入的核算 （三）手续费收入 手续费收入是基金管理公司基金份额持有人收取申购费收入、赎回费收入、转换费收入、认购费收入等收入，其金额为扣除代销机构及其他机构相关手续费后的净额。 第一节 营业收入 三、营业收入的核算 （四）利息净收入 利息收入是基金管理公司存在银行的款项发生的利息流入。 利息支出是基金管理公司向外借款业务等业务而发生的各项利息支出。 第一节 营业收入 三、营业收入的核算 （五）投资收益 基金管理公司按照规定进行相关投资时会产生投资收益或投资损失。 基金管理公司应设置“投资收益”科目。 第一节 营业收入 三、营业收入的核算 （六）汇兑损益 汇兑损益是基金管理公司发生的外币交易因汇率变动而产生的的收入或损失。 基金管理公司应设置“汇兑损益”科目。 第一节 无形资产的性质、确认与分类 一、无形资产的性质 无形资产不具有实物形态 无形资产具有可辨认性 无形资产属于非货币性资产 第一节 无形资产的性质、确认与分类 二、无形资产的确认 一般地，无形资产应当在符合定义的前提下，同时满足以下两个条件：（1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该无形资产的成本能够可靠地计量。 第一节 无形资产的性质、确认与分类 三、无形资产的分类 按其反映的经济内容分类 按其取得来源分类 按有无确定的使用寿命分类 第二节 无形资产的初始计量 一、外购无形资产 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。