增值税原理生活服务业.ppt

改为增值税后： 应税销售额 =营业额÷（1+税率（或征收率）） =40万元÷（1+3%）=38.83万元 应纳增值税额=38.83万元×3%=1.17万元 一般计税方法： 当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=应税销售额×税率 进项税额的来源种类比较多，生活服务业比较常见的有以下几种： 1.从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额； 3.购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 例：张三开了个饭店（一般纳税人），每个月收入40万元。 假设张三的税后利润在20%。 那成本就是32万元，其中： 1、原材料成本：炒菜6.16万元，酒水10.56万元； 2、五项费用9.6万元； 按照一般计税办法： 销项税额：40万元÷（1+6%）×6%=2.26万元 进项税额：原材料6.16万元÷（1+13%）×13%+10.56万元 ÷（1+17%）×17%=0.7万元+1.53万元=2.23万元 忽略五项费用的进项情况下： 应纳增值税税额=2.26元万-2.23万元=0.03万元。 建议：注意合理选择供应商 采购环节如果能够取得更多的抵扣凭证，则对企业更有利。一般来说，企业最好能够与增值税一般纳税人建立购销关系，这样企业购入的材料或服务能够抵扣进项税额，从而达到减税的目的。 三、发票管理 过渡期发票处理： （一）自2016年5月1日起，地税机关不再对营改增试点纳税人供应普通发票。 （二）对营改增试点纳税人2016年5月1日之前已领未用的地税普通发票实行过渡期管理。在过渡期内营改增试点纳税人可继续使用其结余的地税普通发票，过渡期内地税普通发票未使用完的，不得向国税机关申领增值税发票。过渡期完后，未使用完的地税发票应及时缴销，国税机关方可供应发票。 （三）自2016年5月1日起，营改增试点纳税人需要代开发票的，应向国税机关提出申请，地税机关不再受理相关申请。 （四）自2016年5月1日起，营改增试点小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管国税机关申请代开。 （五）营改增试点纳税人的纳税人识别号及名称没有变化的，其发票专用章可继续使用。 营改增后发票种类： 一、?增值税发票 （一）增值税专用发票 （二）增值税普通发票 增值税发票金额=原地税发票上金额÷（1+税率（或征收率）） 增值税发票税额=增值税发票金额×税率（或征收率） 价税合计=增值税发票金额+增值税发票税额 例如：某酒店（一般纳税人，适用税率6%）收到顾客1000元住宿费，需要为其开具发票。 原地税发票开具金额为1000元； 改为开具增值税发票后， 金额=1000元÷（1+6%）=943.4元 税额=943.4元×0.06=56.6元 纳税人经主管税务机关对资格进行审核后登记为增值税一般纳税人的，可以使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票。使用增值税发票管理新系统，需要购买专用设备包含金税盘（或税控盘）、报税盘。 根据《国家发展改革委关于完善增值税税控系统收费政策的通知》（发改价格〔2012〕2155号）规定，其中：金税盘、税控盘价格490元/个；配套报税盘价格230元/个；我省专用设备技术维护费为330元/年/户。纳税人使用增值税发票管理新系统可只购买金税盘（或税控盘），报税盘自愿选择购买。 根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）文件的规定，纳税人初次购买专用设备支付的费用，可凭购买专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。纳税人缴纳的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 二、?冠名发票 三、通用定额发票 四、通用机打发票 四、行业影响 生活服务业纳税人数量大，种类多，提供的服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。从政策来看，生活服务业相关的增值税规定面临诸多难点。 餐饮业： 一、税负下降； 二、注意事项。 （一）采购初级农产品时注意进货渠道 （二）注意采购原材料加工程度 （三）如何区分现场消费与外卖商品 住宿业： 一、酒店内提供各种服务的税率 二、出差费用与个人消费 三、会员积分与奖励制度 旅游业： 旅游业将面临众多较为复杂的增值税管理问题，主要因为旅游业在运营中既可以作为旅