增值税基础知识.pptx

增值税 1、增值税之父：莫里斯*洛雷，法国税务总局局长（1954年） 增值税主要将税收风险转嫁给了纳税人，当纳税人购进货物时就税务局就已经收到税款，当出售货物时再将税款转嫁给下游，实现环环相抵。销项-进项其实是你补交的货物/劳务增值部分的税款。 在财政收入上具有及时性和稳定性 2、营改增也有异曲同工之妙，他将所有的增值税一般纳税人转换成了税收官的角色。互相监督。互相制约。 增值税种类 1.生产型增值税（不抵扣）p64 2.收入型增值税（分期扣除） 3.消费型增值税（一次全部扣除） 主要区别在于固定资产增值税抵扣方法， 我国现行的为消费行增值税. 视同销售 为什么叫视同销售：比如一件商品零售价117元，税款17元是属于国家的，剩下的100元才是企业自己的，企业自己把自己的东西送人，国家不管，如果把属于国家的17元税款也送人。国家就要管了，所以就有了视同销售 视同销售的行为 1、将货物交给其他单位或个人代销的，例如：批发的货派送到连锁销售是需要加价的P85 2、销售代销货物。 3、设有2个机构以上的并实行统一核算的将货物移送到其他机构用于销售，但相关机构设同一市县的除外。（属地管理） 视同销售的行为 4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利；或个人消费 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 视同销售的行为 9.财税2016 36号14条：单位或者个体向其他单位或个人无偿提供服务或无形资产或不动产的。但用于公益事业或以社会公众为服务对象的除外 视同销售记忆 1、属地管理（从一个地方到另一个地方或从一个公司到另一个公司） 2、改变商品的用途，自产或委托加工的货物但是用来：投资、分配、捐赠、职工福利的，不论对内对外一律视同销售。 3、 1.对外购货物对内做了员工集体福利或个人消费或非正常损失的不视同销售，做进项转出 2对外购货物对外做投资、分配、捐赠的视同销售。 项目 会计 增值税 所得税 （1）将货物交付他人代销 确认收入 销售，销项税 销售，征 （2）销售代销货物 确认收入 销售，销项税 销售，征 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 不确认收入 销项税 不视同销售，不征 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目 不确认收入 视同销售，销项税 不视同销售，不征 （5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （6）将购买的货物分配给股东或投资者 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （7）将购买的货物无偿赠送他人 不确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的） 不确认收入 不视同销售，进项税转出 不视同销售，不征 （11）外购的货物用于集体福利和个人消费 不确认收入 不视同销售，进项税转出 视同销售，征（注） （12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利 确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人 不确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 （14）将本企业生产的产品用于市场推广、交际应酬 不确认收入 视同销售，销项税 视同销售，征 习题 下列可以开具增值税专用发票的是（） A.销售免税货物 B.商业企业一般纳税人零售烟酒、化妆品等 C 将货物捐赠给一般纳税人企业 D.向个人销售住房 习题 下列行为视同销售征收增值税的有（ ） A 将自产的货物作为投资提供给个体经营者。 B.将自产的货物用于抵偿债务 C.企业将外购的水泥用于厂房的基建工程 D 商店为服装厂代销儿童服装 E.企业将自产的货物用于换取生产资料 选项B和选项E属于增值税特殊销售行为，不视同销售，选项C属于增值税应税项目。 习题 一企业为增值税一般纳税人，2014年2月该企业将一台固定资产捐赠给本市的一家福利机构，该设备2009年2月购进取得增值税专用发票注明价款80万元增值税进项税13.6万元（已抵扣）。该设备计提折旧38万元。问捐赠该设备企业需要交纳多少税 应纳增值税税额=（80-38）*0.17=7.14 如果是2008年12月购进的固定资产呢? 如果是2008年12月购进的固定资产 应纳增值税额=（93.6-38）/1.03*2%=1.07 增值税税率 1