学习材料五：“营改增”必威体育精装版政策及应对措施.ppt

“营改增” 新政策及应对措施 中铁一局三公司财务部 2016年3月 第一部分 建筑业“营改增”实施办法必威体育精装版政策 建筑业改革的时间表 2016年3月5日，十二届全国人大四次会议开幕国务院总理李克强做政府工作报告时称，全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 2016年3月24日，财政部和国家税务总局下发《关于全面推行营业税改增值税试点的通知》，同时下发了《营业税改增值税试点办法》。 建筑业改革的时间表 住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知 建办标[2016]4号??? 为保证营改增后工程计价依据的顺利调整，各地区、各部门应重新确定税金的计算方法，做好工程计价定额、价格信息等计价依据调整的准备工作，于2016年4月底前完成计价依据的调整准备。 中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅 2016年2月19日 一、过渡期老项目 征税方式：可以选择差额简易征收和一般计税方式。 简易征收3%，一般计税11%。 界定标准：1、4月30日前已办理施工许可证。 2、未办理施工许可证但合同约定开 工日期在4月30日以前。 注意事项：一经选择不允许变更，全额缴项目所在地税务机关，不参与机构季度汇算清缴。 二、新项目政策 以机构（含法人机关及分公司）为纳税主体，项目部按2%就地预缴。 合同主体为纳税主体。 5月1日以后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或在建工程，其进项税额分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年40%。（施工现场临时建筑物、构筑物不适用分2年抵扣） 三、纳税方式 （一）项目部按月预缴，机构季度汇算清缴； （二）总分机构在同一县市的，由总机构统一汇算缴纳。 （三）同一项目跨区域的，由业主提供任务分割单 ， 分别向各地区申报缴纳税款； 如果跨区域是在同一省市内， 可协调省市税务机关统一申报， 由税务机关协调各区域税款划分问题。 四、税率、预缴税率 建筑业税率：11%，无优惠税率； 建筑劳务、装饰劳务3%征收率（简易征 收）； 金融保险业6%； 生活性服务业6%。 五、纳税义务发生时间 1、 建筑企业收到预收款作为纳税义务发生时间的规定。 2、 索取款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票的当天。 第二部分 “营改增”对建筑施工企业的影响 1、不同业主纳税资格主体决定计税方法不同，影响计价定额和投标报价。 2、工程所在地下游企业纳税主体资格影响投标报价。例如：同样是材料供应商就有简易征收3%和一般计税17%两种。 一、对经营开发影响 3、工、料、机成本费用构成比例不同，取得进项税额不同，税负不同，影响投标报价。 4、公司本身管理水平决定项目税负多少，影响程度高低，决定投标报价。 二、对项目管理的影响 1、无分区域、分项目的增值税税负指标数据，影响项目成本测算和定包利润目标确定。 2、影响公司经营规模，收入大幅降低，预计下降9.91%。 营业税下计价1000万元 收入1000万元 增值税下计价1000万元 收入901万元 3、因增值税“三流合一”和链条管理，大包项目存在会基本杜绝，影响企业规模。 4、影响集团与子分公司之间资质共用。 建筑法：合同签订方与实际施工方不一致， 存在违法分包、违法转包风险； 税 法：增值税进销项不匹配，增加资质方 增值税税负，加大资金流出风险。 5、因设备租赁市场现状基本是自然人，如果取得增值税专票会增加项目成本。 6、购买的新设备新资产用于老项目不能抵减。 7、颠覆项目内控制度管理、重点是对合同管理、执行、资金支付影响较大。如：材料采购款项支付约定；发票管理、流转、认证、保管流程规定；车辆购置应先认证后挂牌等，和以前内控管理都不一样。 8、增加企业的管理成本。增值税核算较为复杂，增值税会计核算上要分为10种核算细目，发票识别、认证、核算工作量大。 9、项目税负增加。例如：固定资产折旧、项目劳务分包、自产自用的地材、临建房屋、临时设施、青苗补偿、征地拆迁等无法取得增值税专票。 10、项目管理法律风险增大。增值税是“断头税”，增值税税票就是“现金支票”。根据国家《增值税暂行条例实施细则》规定：虚开增值税发票1万以上、骗取国家税款5000元以上，基准判刑6个月，虚开每增加3000元，骗税每增加1