李巍生产与薪酬循环十五章简版.ppt

2005年 第十五章 生产与薪酬循环审计 第十五章 生产与薪酬循环审计 第一节 生产与薪酬循环概述 第二节 生产与薪酬循环的控制测试和交易的实 质性程序 第三节 存货成本审计 第四节 存货的监盘 第五节 存货计价审计和截止测试 第六节 应付职工薪酬审计 第七节 其他相关账户审计 学习思路： 1．了解生产与薪酬循环（利用第九章第二节的风险评估程序、第三、四节的了解内容）； 2．评估本业务循环的重大错报风险（第九章） ； 3．结合本循环进行控制测试（第十章风险应对） ； 4．结合本循环进行实质性程序（第十章风险应对） ； 5．将发现的认定错报提请被审计单位调整 第一节 生产与薪酬循环概述 生产循环概述 薪酬循环概述 第一节 生产与薪酬循环概述 一、生产循环 第一节 生产与薪酬循环概述 一、生产循环概述 主要账户 主要业务活动 主要凭证与会计记录 一、生产循环概述（一）生产循环中涉及的主要会计账户 资产负债表账户 存货 应付职工薪酬 制造费用 存货跌价准备 待摊费用 预提费用 利润表账户 主营业务成本 一、生产循环概述（二）生产循环涉及的主要业务活动 1、计划和安排生产 2、发出原材料 3、生产产品 4、核算产品成本 5、储存产成品 6、发出产成品 1、计划和安排生产P279 生产计划部门的重要职责是根据顾客的订单、对市场及本企业产品的销售预测来安排生产，如果决定生产，则签发预先编号的生产通知单。此外，还需要编制一份材料需求报告[给仓库和生产部门]，列示所需要的材料和零件及其库存。 2、发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。 领料单通常一式三联。仓库发料后，一联连同材料交领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。 3、生产产品 生产部门在收到生产通知单、领取原材料后，将生产任务及原材料分配给每个生产工人，由生产工人具体执行生产任务。生产工人将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4、核算产品成本 建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合起来。 一方面，生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转； 另一方面，会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 5、储存产成品 产成品入库前，须由仓库部门先行点验和检查，然后[在验收单上]签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。据此，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证。除此之外，仓库部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 6、发出产成品 产成品的发出须由独立的发运部门进行，装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单。出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客，一联作为给顾客开发票的依据。 制造企业存货与仓储循环的主要业务流程可以图示如下： 第一节 生产与薪酬循环概述 二、薪酬循环概述 主要账户 主要业务活动 主要凭证与会计记录 二、薪酬循环概述（一）薪酬循环中涉及的主要会计账户 资产负债表账户 现金 应付职工薪酬 银行存款 其他应付款 其他应收款 利润表账户 生产成本 制造费用 管理费用 其他业务支出 二、薪酬循环概述（二）薪酬循环涉及的主要业务活动P279 P282 1、雇用员工 2、授权变动薪酬 3、编制出勤和计时资料 4、编制薪酬计算表 5、记录薪酬 6、支付薪酬和保管未领薪酬 7、填写个人所得税申报表 人事授权表 计时卡 记工单 薪酬计算表 人工成本分配汇总表 个人所得税申报表 员工人事档案 第二节 生产与薪酬循环的内部控制及其测试 生产循环内部控制及控制测试 薪酬循环内部控制及控制测试 一、生产循环内部控制及控制测试 （一）内部控制要点见P281表15-5； （二）控制测试见表P281表15-5 二、薪酬循环内部控制及控制测试 （一）内部控制要点见P283表15-7； （二）控制测试见表P283表15-7 第三节 存货成本审计 生产成本审计 主营业务成本审计 存货成本相关项目的分析程序 一、生产成本审计（略） （一）直接材料成本审计 （二）直接人工成本审计 （三）制造费用的审计 一、生产成本审计 （一）直接材料成本的审计 1、抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费