成品油销售行业理调研Microsoft Word 文档.doc

浅淡成品油销售行业税收征管的难点与完善的征管建议 近年来随着经济的发展成品油销售量不断的增加。成品油销售企业的税源成为了我局税收的半壁江山。我局于2008年11月对辖区内成品油销售企业中石化和中石油省级销售公司本部进行实地调查，了解行业特点，查找税收征管薄弱点，针对成品油销售行业难点，提出以下征管建议供大家共同探讨。 一、行业基本慨况： 成品油销售行业包括、成品油批发企业、成品油批零兼营企业和成品油零售企业。成品油批发企业主要包括两大石油集团的大区公司。中石化销售事业部下辖华北、华东、中南和华南4个大区公司；中石油中国石油炼油与销售分公司下辖西北、东北、西南、华东、华北、华南、华中7个大区公司。大区公司在成品油销售过程中，仅承担票据和资金结算的功能，在成品油的货物流中，货物并不向大区公司流动，而是直接由石油炼化企业流向大区公司下属的企业（一般为省级销售分公司）。成品油批零兼营企业主要以两大集团公司下属的省级分公司为主，其中：中石油有14家省级石油分公司，中石化有19个省级石油分公司，还包括实际从事成品油批零业务的其他企业。这类企业在从事成品油批发业务的同时，又与隶属于该企业的部分加油站统一核算增值税。据不完全统计，全国加油站有8万多座，其中：中石化拥有加油站29000余座（其中特许加盟加油站2000余座），中石油所属的加油站与中石化基本持平。目前我局辖区内成品油销售行业的企业主要是两大石油集团下辖湖南销售中石化和中石油省级销售公司, 湖南分公司是中石化其全资子公司。湖南分公司下辖14个市县公司及1个直属公司，主要从事辖区内成品油的批发、零售与配送，中石油湖南分公司登记注册类型为股份有限公司，所属行业为商业批发业，主要从事石油及成品油、天然气、石油化工、化纤及其他化工产品销售、储运业务，下辖14个市县公司。两公司目前都是采取汇总核算,统一缴纳增值税.中石化湖南分公司采取的是按预征率预征增值税, 中石油湖南分公司采取的是按收入比率分摊缴纳增值税., 中石化和中石油两公司省本部配送市县公司只开具《内部油品入库单》不作销售，企业所得税实行的是统一计算，分级管理，就地预缴，集中清算的管理模式。 二 、行业征管“难”点： （一）信息不通，评估稽查“难”。 中石油湖南销售分公司和中石化湖南分公司两分公司主要采取其控股和租赁的加油站与其省级批发企业统一核算缴纳增值税的方式。在该方式下，批发企业将成品油调拨到加油站时，不属于销售行为，不开具专用发票。由此带来两个问题：一是通过现有的成品油增值税纳税评估系统无法取得加油站购进成品油时的批发企业信息，也就无法对加油站进行准确的评估；二是评估对象由单一的加油站转变为批零一体的省级公司，由于批发和零售的毛利率差别较大，评估的难度增大。?财务省本部一级核算,所有的财务收支帐簿、财务报表资料都在省公司本部。市县公司巳不再向当地税务部门报送损益表、资产负债表等财务会计报表，税源管理部门无法准确、真实地掌握涉税信息、经营信息等，市县评估分析仅仅流于形式,???基层?稽查部门对成员企业的稽查，由于受条件的限制，税务稽查缺乏广度和深度，有的地市根本几年末对分公司进行稽查。 （二）信息有限，库存掌握“难”。 目前中油中化两湖南省级分公司实行公司统一管理、一级核算，各地、市（经营部）只是申报由地区公司分解后的应纳税额，而本部省公司虽有成品油的购进情况，但对分公司帐外经营、库存等情况又不能及时掌握。成品油批发由于销售具有一定的连续性，库存处于变动之中，在稽查检查盘存或者管理环节日常盘存时，企业突击进油并有意滞后上账，造成盘存时库存大于账面数，掩盖实际上存在的库存小于帐面，也给管理带来一定难度。 （三）。 通过调查了解到，采取预收款方式销售油品的主要是中油中化系统的加油站。由于收款时属于预收款项，待加油后方才确认收入，使得收款与确认收入存在时间差异。同时，收款和加油还可能发生在不同地域，同一总公司内不同分公司间还涉及收入和款项的调整，这给数据分析纳税评估都有带来较大难度。而社会加油站预收款项只有现金结算一种方式，预售油品的财务处理五花八门。大部分社会加油站在售出加油卡时即做了销售处理，并开具了发票，在加出油品时将这部分出油数作为扣除项目又从加油枪的出油数中再进行扣除。但由于社会办加油站管理混乱，扣除数记载不清，加之税务机关监管不力，致使加油数量与申报数不符，有意隐瞒销售收入。（四）加油站索取发票少，“以票控税”“难”。 据调查：在我局辖区内的加油站发票销售额永远少于申报数，加油站的客户群以消费者为主，除少量消费者使用加油卡外，大多数消费者使用现金加油，且不索取发票。因为零售加油站销售一般不需开具专用发票，甚至有的客户普通发票也不索取，对成品油批零兼营企业来说就成了调节指标，在总收入既定不变的情况下，这些调节指标有可能被滥