论税务筹划在中山中小企业的应用.doc

中山晟方公司税收筹划应用的探析 税收筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对企业筹资投资经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化的一种管理活动。其内在涵义表明:筹划性是税收筹划的重要特征之一要求企业依据税法对纳税事宜作出事先安排。在企业的生产经营中经营活动一旦发生一般情况下纳税义务便产生了这时想方设法少交税款，就已不是税收筹划了而可能是偷漏税的违法行为了。因此企业在节税时要高度重视事前筹划和安排。(以下简称晟方电子)创建于2000年，拥有厂区面积33000多平方米凭着经验丰富的设计人员及精良的设备，一直全力为客户提供高品质的产品。产品朝多元化发展，主要分四大类：一、铭牌类：包括铝制高光铭牌、电铸标牌、立体镀铝标牌；二、五金和装饰件类：包括手机面板、空调铝装饰面板、音响功放面板、散热器、笔记本电脑铝制外壳、铝装饰条等，从设计、雕刻、冲压、拉丝、喷砂、氧化、烤漆、丝印到高光一条龙服务；三、印刷品类：包括丝印、胶印和不干胶印刷，产品有各类贴纸。业务领域涵盖电视、空调、冰箱、DVD、VCD等家电设备以及移动电话、数码相机、数码摄像机、MP3等高档的数码类产品；四、IMD模内注塑类：我们拥有一支强大的产品开发、模具设计制造、印刷、成型、注塑等一条龙的专业队伍，整个产品工艺由我们一家公司全部完成，因而能满足客户的各种需求，并能保质、保量奉行“以人为本、科学管理、品质至上、顾客满意、追求卓越、精益求精”质量方针，建立了较为完善的技术创新体系、企业管理体系、质量管理体系和客户服务体系，经过这几年的创业与发展，在国内家电配套行业中享有较高的声誉。税务筹划为纳税人服务的专业人士，引导企业遵守国家相关税收法规，帮助企业合理节税。成功的税务筹划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得以实现。 税务筹划作为企业财务管理的重要活动，是指纳税人在法律法规允许的范围内，对企业的投资、组织、理财、交易等各项经营活动进行统筹安排，并自觉地把税法的各种要求贯彻到这些活动中，强化企业的纳税观念，降低企业经营成本。在法律允许的范围之内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利润最大化的行为。(即双倍余额递减法、年数总和法)在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样，其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法(即直线法、产量法)计算折旧时，由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度，而产量法根据年产量来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较高，因而所分摊的折旧额较多，从而较多地侵蚀冲减了初始几年的税基。因此，产量法较直线法的节税效果更显著。可以看出，在比例课税的条件下，加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。 （二）成本费用纳税筹划的具体运用及成效 通过对成本费用的筹划，降低所得税税负，成本费用是影响利润总额的一大因素，进而也是影响所得税额的一大因素。所以，对成本费用进行合理的筹划可以达到降低所得税税负的目的。在会计实务中，我们从以下几方面入手：1.只要符合税法规定，遵循公认会计原则，就要把发生的费用充分列支所属会计期间，并且预提预计的费用。企业对己发生的各种费用，应及时核销入账；对能够作出合理预计的费用和损失，应采用预提方式计入费用。己发生的费用及时核销入帐，如已发生的坏帐、呆帐应及时列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用。2.缩短必须摊销的损失费用的摊销期限。对己经发生、但应分期摊配的递延费用和待摊费用，应选择最短年限进行摊销，这样可增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税目的。适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。3.对于国家规定可以限额列支的费用，如业务招待费、公益救济性捐赠等，应准确掌握允许列支的限额，将限额以内的部分充分列支，以免在年度汇算清缴时又重新调增。4.对于工资、职工福利费、工会经费、业务招待费、捐赠等税法有列支限额的费用不要超出限额。超过税法扣除限额的费用不应全部列支，当超限额部分可抵减以后期间纳税收入时，应将其递延到以后各期。5.对税法规定超过一定比例的费用可加扣的税收优惠政策应争取享受。税法规定，企业本年度发生的研发费用比上年增长超过10％，本年发生额除全部扣除外，可再加扣50％。将为客户研发的新产品全部费用计入到研发费中，而不再如以往一样将研发支出混于企业管理费中一并列支。这样，不仅可以使开发费用在费用中全额列支。而且还可