2011年中级计职称会计实务模拟题及解析.doc

2011年中级会计职称会计实务模拟题及解析 1 一、单项选择题 　　1.甲公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的股份支付协议规定，今后3年中，甲公司股价每年提高8%以上，则可获得一定数量的该公司股票。到第3年年末，该目标未实现。则甲公司在第3年年末对已经确认的成本费用的会计处理是 。 　　A.应再转回计入公允价值变动损益 　　B.应再转回计入管理费用 　　C.应再转回计入资本公积 　　D.不应再转回 　　【正确答案】 D 　　【知 识 点】以权益结算的股份支付的会计处理 　　【答案解析】甲公司在第3年年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为股价增长是一个市场条件，市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计，因此依然要确认相关的成本费用和权益，而且之前等待期内确认的费用不应转回。 　　2.企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，发生时应借记的会计科目是 A.管理费用 　　B.无形资产 　　C.研发支出 　　D.销售费用 　　【正确答案】 C 　　【知 识 点】内部研究开发费用的会计处理 　　【答案解析】 　　“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的“费用化支出”与“资本化支出”。 　　3.甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元 含已到付息期但尚未领取的利息4万元 ，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元;2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为 万元。 　　A.12 　　B.11.5 　　C.16 　　D.15.5 　　【正确答案】 B 　　【知 识 点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 　　【答案解析】甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益 -0.5+ 106-100 +4+ 108-106 11.5 万元 。 　　4.甲公司本期营业外支出中有因未按照税法规定缴纳税金，需缴纳的滞纳金200万元;因违反与乙公司的合同规定需支付的违约金120万元;因为丙公司提供担保，现在丙公司无法还款，预计发生的担保支出300万元;款项都尚未支付。不考虑其他因素，则负债的计税基础为 万元。 　　A.200 　　B.500 　　C.320 　　D.0 　　【正确答案】 B 　　【知 识 点】负债的计税基础 　　【答案解析】 　　对于税收滞纳金不允许税前扣除，所形成的其他应付款的账面价值与计税基础相等，均为200万元;企业间的违约金实际支付时允许税前扣除，形成的负债的账面价值为120万元，计税基础为0;担保支出不允许税前扣除，所形成负债的账面价值等于计税基础，为300万元。所以负债的计税基础 200+0+300 500 万元 。 　　5.2011年12月31日，新龙公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为80%。如果败诉，新龙公司将须赔偿对方80万元并承担诉讼费用3万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2011年12月31日，新龙公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为 万元。 　　A.70 　　B.77 　　C.80 　　D.83 　　【正确答案】 D 　　【知 识 点】与未决诉讼和未决仲裁相关的或有事项的会计处理 　　【答案解析】新龙公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额 80+3 83 万元 。 　　6.长江公司2011年l2月20日，收到大海公司预付的货款500万元，商品尚未发出。但按税法规定，该预收款项应计入2011年的应纳税所得额。2011年12月31日该项预收账款的计税基础为 万元。 　　A.1 000 　　B.500 　　C.200 　　D.0 　　【正确答案】 D 　　【知 识 点】负债的计税基础 　　【答案解析】 　　该项收款不满足会计准则规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，未来期间预收账款转为收入时可以全额从应纳税所得额中扣除，所以计税基础为0。 　　7.某企业2011年发生广告费支出2 000万元，已支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。该企业2011年营业收入为10 000万元，适用的所得税税率为25%。则因该事项企业应当确认的递延所得税资产是 万元。 　　A.500 　　B.125 　　C.375 　　D.0 　　【正确答案】 B 　　【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债