2015新申报表培训课件ppt.ppt

抵扣应纳税所得额明细表 注意原填表说明，第6行应 主表19-20行（优惠在前，弥补在后，纳税人不得选择） 例:A企业2013年1月1日向B企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元，股权持有到2014年12月31日。A企业2013年底结转的尚未抵扣的股权投资余额为20万元，本年可用于抵扣的应纳税所得额为85万元。（B企业职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元） 减免所得税优惠明细表 注意第28行“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠” 适用情形：项目所得减半征税和低税率优惠同时存在 文件依据：《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》 国税函〔2010〕157号 第一条第（三）项：居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。 与表A107020第13行以下的项目存在关联关系 减免所得税优惠明细表 例：C公司2014年经认定为高新技术企业，当年取得符合条件的技术转让所得700万元，其他应纳税所得额为1000万元。 企业当年应纳税所得额为1000+200/2 1100万元 不考虑法定税率原，应纳税额1100*15% 165万 1000*15%+100*15%） 200万元的技术转让所得共享受减税200*25%-100*15% 35万 根据文件，按法定税率减免，应享受减免税200*25%/2 25万 多享受35-25 10万，应在28行追回 也可以这样计算，多减免的税款 200*25%/2-200*15%/2 10万 减免所得税优惠明细表 第1行“符合条件的小型微利企业”的填报 政策规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 应纳税所得额金额的判断：主表第23行 其他信息：企业基础信息表 注意：≤10万的企业，按政策规定是所得减免+税率减免，在填表时全部作为低税率对待，即所得减免需换算成税额（不受28行的限制） 表间关系：本表第29行的金额填入主表第26行，且应≤主表第25行的金额。 高新技术企业优惠情况及明细表 二级附表，作用：量化享受优惠的关键指标条件 明确了企业“总收入”的口径 意味着：当年有股权转让收入或土地转让收入，享受困难 注意第22行“无形资产摊销”填表说明：仅限外购 关于第29行“减免税金额”：按填表说明， 主表第23行*10%，需注意，如果主表第23行≤0，此处应填0（一般这种情况无需填此表） 表间关系：本表第29行填入表A107040第2行 高新技术企业优惠情况及明细表 60% 30% 10% 1. 最近一年销售 5000万，不低于6%； 2. 最近一年销售在5000万元至2亿元，不低于4%； 3. 最近一年销售 2亿元以上的企业，不低于3% 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 表本身不难填，主要是注意政策前后变化 表间关系：本表41行填入表A107040第18行或20行 税额抵免优惠明细表 注意：“当年允许抵免的专用设备投资额”中，应不包含按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。 以购置环境保护专用设备为例： 税额抵免优惠明细表 填报如下： 主表25行-26行 第6行第3列 境外所得抵免 反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。 境外所得 境外所得税 纳税调整 弥补亏损 应纳所得税 抵免所得税 还原税前 境外所得 A108010 境外所得纳 税调整后所 得A108010 境外所得 实际应纳 税所得额 A108000 境外应纳 税所得额 A108000 汇总纳税企业 汇总纳税企业 谢 谢 ！ 不当之处，恳请指正 1、按照收入准则，将主营收入分为销售商品收入、提供劳务收入、建造合同收入（对应按照建造合同准则核算的收入）、让渡资产使用权收入（）、其他（兜底项目） 2、会计准则本身并未区分主营收入和其他业务收入，因此其他业务收入是根据应用指南中“会计科目和主要账务处理”中关于其他业务收入科目的说明进行的数据分类 3、将视同销售收入从收入明细表中移除。保证了主表（A100000）第13行前的数字尽量和会计保持一致，这样便于后期税务机关利用企业所得税申报表信息和企业报送的财务报表信息进行风险比对，减少不必要的差异导致比对风险异常。 * 投资收益纳税调整明细表 填报案例 A企业于2013年1月取得B公司30%的股权,支付价款6000万元。取得投资时被投资单位净资