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房地产开发企业销售收入填报案例示范MicrosoftWord文档
房地产开发企业销售收入填报案例示范
案例填报示范：
某房地产开发企业位于省会城市，2009年度预收房款3000万元，已经缴纳营业税金及附加99.9万元，预缴土地增值税60万元，当年部分开发产品完工将预收房款结转主营收入2000万元，对应已交营业税金及附加66.6万元，对应预缴土地增值税40万元，销售成本1600万元。
（1）预收房款时：
借：银行存款 3000 贷：预收账款 3000
借：应交税费-应交营业税金及附加 99.9 -土地增值税 60 贷：银行存款 159.9
上述业务所得税年度申报表填列：根据预收款和计税毛利率计算的预计毛利额450万元（3000×15% 450），调整增加企业的应纳税所得额。
1、预收账款3000万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23行“税收金额”列，
2、计税毛利额450万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第24行“税收金额和纳税调整金额”列.
3、实际缴纳的税金及附加159.9万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第25行“税收金额和纳税调整金额”列.
4、22行纳税调整额450-159.9 290.1万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第22行“税收金额和纳税调整金额”列.
（2）结转收入时：
借：预收账款 2000 贷：主营业务收入 2000
结转成本时：
借：主营业务成本 1600
贷：库存商品（开发产品） 1600
借：营业税金及附加 106.6 贷：应交税费-应交营业税金及附加66.6 -土地增值税 40
上述业务所得税年度申报表填列：
1、结转收入的预收款2000万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第27行“税收金额”列。
结转收入的预收款2000万元,填入（A101010）《一般企业收入明细表》第3行“销售商品收入”。
2、结转收入的预收款冲减预计利润300万元（2000×15% 300），填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第28行“税收金额和纳税调整金额”列.
3、转回实际发生的营业税金及附加106.6万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第29行“税收金额和纳税调整金额”列.
4、“26行”转回收入纳税调整额计算 300-106.6 193.4万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第26行“税收金额和纳税调整金额”列.
5、“21行”本年纳税调整计算 22行-26行 290.1-193.4 96.7万元
（A105010）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 行次 项 目 税收金额 纳税调整金额 1 2 1 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） 2 （一）非货币性资产交换视同销售收入 3 （二）用于市场推广或销售视同销售收入 4 （三）用于交际应酬视同销售收入 5 （四）用于职工奖励或福利视同销售收入 6 （五）用于股息分配视同销售收入 7 （六）用于对外捐赠视同销售收入 8 （七）用于对外投资项目视同销售收入 9 （八）提供劳务视同销售收入 10 （九）其他 11 二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） 12 （一）非货币性资产交换视同销售成本 13 （二）用于市场推广或销售视同销售成本 14 （三）用于交际应酬视同销售成本 15 （四）用于职工奖励或福利视同销售成本 16 （五）用于股息分配视同销售成本 17 （六）用于对外捐赠视同销售成本 18 （七）用于对外投资项目视同销售成本 19 （八）提供劳务视同销售成本 20 （九）其他 21 三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26） 22 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25） 23 1.销售未完工产品的收入 * 24 2.销售未完工产品预计毛利额 25 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税 26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29） 27 1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入 * 28 2.转回的销售未完工产品预计毛利额 29 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税
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