所得税-会计差错更正-日后事项综合(讨论)题(f).docVIP

综合讨论题 （一）甲股份有限公司（称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，所得税税率为%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年4月30日完成，在此之前发生的2007年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。 甲公司2007年度财务报告于2008年4月20日经董事会批准对外报出。2007年度甲公司已预交所得税000万元。甲公司2007年12月31日编制的2007年度利润表有关项目的“本期金额”栏有关金额如下 2008年月发现与上述利润表相关的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）甲公司自2007年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告，甲公司无法做出合理解释。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。（2）甲公司2007年12月3日售出大型设备一套协议约定采用分期收款方式从2008年起，分5年于每年年末分期收每年1000万元，合计5000万元，成本为3000万元。销方为4000万元。甲公司在2007年未确认收入，借发出商品3000贷：库存商品300会计处理（3）2007年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2007年6月，该技术研制成，甲公司向国家有关部门申请专利并于2007年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出，并于2007年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产（专利权）的入账价值。该专利权按5年直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。假定在计算应纳税所得额时抵扣甲公司2007年售给C企业一台，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2008年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待2008年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2007年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元（5）2007年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定，产品销售价格为1000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。 2007年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2007年12月31日，有关安装调试工作开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对上述交易，甲公司在2007年确认了销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1000万元，并结转销售成本800万元。（6）甲公司2007年按合同规定确认了对B公司销售收入计500万元（不含税）。相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为400万元，B公司监督该产品生产完工后，支付了300万元款项，但该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。（7）甲公司2007年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1200万元，未来现金流量现值为1000万元。 2007年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1000万元并确认资产减值损失500万元。假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。假定：（1）除上述7个交易或事项外，甲公司可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异。（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。各项交易或事项均具有重大影响要求：（1）判断甲公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。（2）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（“以前年度损益调整”科目）。（3）计算甲公司2007年应交所得税递延所得税资产递延所得税负债额。