个人二手房交易税须知.doc

个人二手房交易纳税须知 发布时间： 2011-11-28 一、买卖二手房纳税申请所需资料 （一）《个人销售不动产享受税收优惠申请书》一份。 （二）如不是卖方本人前来办理需提供委托代理书，即卖方委托他人或中介公司代理的凭据，并提供被委托人的身份证复印件。 （三）买卖双方身份证原件和复印件。 （四）《房地产买卖合同》原件，如出售整栋房产需提供《土地估价报告》。 （五）所销售不动产的《房地产权证》或《房屋所有权证》原件和复印件；《国有土地使用证》原件和复印件，如无则需业主提供书面说明，写清原因。 （六）购置所销售不动产取得的发票原件和复印件，如无则需业主提供书面说明。 （七）如因以下情况导致房产证发证时间不足5年的，应在房产档案馆查档，用于界定居住时间：房改房、遗失补发新房产证、离婚析产后发新房产证、继承后发新房产证、受赠后发新房产证，再销售。 （八）买方购买普通住房属家庭唯一住房，需提供《房屋权属信息查询结果》 可在房管局档案馆查档 和《诚信纳税承诺书》，一并提供户口簿原件和复印件，已婚的提供结婚证原件和复印件，未婚的提供未婚证明原件和复印件，离婚的提供离婚证明原件和复印件。 以上资料除《房地产买卖合同》外，其他原件审核后交还纳税人。 二、二手房交易纳税办理流程 纳税人按规定到二手房交易纳税窗口递交有关资料，税务机关受理纳税人纳税申报材料，确认纳税申报后，启用惠州市存量房交易价格评估系统对交易房产的价格进行评估，纳税人申报价格不低于计税价格的，即时按照申报价格完税；申报价格低于评估价格的，按以下两种情形处理： 1、对系统的计税价格无争议的，按计税价格发出《核定通知书》，即时办理并完税； 2、出现价格争议，税务机关将转入价格争议处理程序，按照惠州市地方税务局《关于存量房交易计税价格争议处理问题的公告》进行处理，争议解决后，按规定办理并完税。 未能即时完税的，税务机关将出具收件回执，纳税人接税务机关通知后凭回执到二手房交易纳税窗口完税。 三、二手房交易所涉及税费 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：“在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位或个人，为营业税的纳税义务人。”因此，二手房交易以取得收入的销售方为营业税的纳税义务人。此外，销售方还应按规定缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、堤围防护费（部分县区）、印花税和土地增值税。同时，二手房交易的受让方按《中华人民共和国契税暂行条例》的规定缴纳契税。 四、个人销售不动产税率表 税种 年限 土地增值税（%） 营业税及附加（%） 个人所得税（%） 印花税（%） 堤围费（部分县区）（%） 综合税率（%） 相关税收政策 备注 普通住房满5年且是唯一生活用房 0.1 0.1 满5年且是唯一生活用房可免个人所得税和土地增值税。 1、确定年限以合同登记备案时间、房产证出证时间或契税完税证填发时间为准。2、根据《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）有关规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。3、我省享受优惠政策普通住房标准为：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套住房套内建筑面积120平方米以下或单套建筑面积144平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.44倍以下（粤府办﹝2005）56号）。 4、纳税人能提供购房合法有效凭证且申报价格不低于计税价格的，个人所得税可按照应纳税所得额的20%征收。 普通住房满5年但不是唯一生活用房 2 0.1 2.1 不是唯一生活用房不可免个人所得税。满5年免征营业税。 普通住房不满5年 5.6 2 0.1 7.7 全额征收营业税 非普通住房满5年且是唯一生活用房 5.6 0.1 5.7 满5年且是唯一生活用房可免个人所得税，土地增值税。有原始购置发票可按差额征收营业税。 非普通住房满5年但不是唯一生活用房 5.6 2 0.1 7.7 不是唯一生活用房不可免个人所得税。有原始购置发票可按差额征收营业税。 非普通住房不满5年 5.6 2 0.1 7.7 全额征收营业税 办公、车库、厂房、商铺及其他 不低于6 5.6 2 0.1 0.1 不低于13.8 有原始购置发票可按差额征收营业税。 五、个人受让房屋契税税率表 项目 执行时间 税率 具体条件 说明 一 97年10月1日前 6% 在此期间签订购房合同 按旧《契税条例》执行 二 97年10月1日起 3% 在此期间签订购房合同 1、按《广东省契税暂行条例》执行，我省现行契税税率为3%； 2、住房平均交易价格标准按政府部门公布的平均交易价格执行。 其中 99年8月1日至2005年5月31日 3%税额减半征收 　个人在此期间购买自用普通住宅并签订购房合同 2005年6