个人所得税的计税方法.ppt

个 人 所 得 税 知 识 讲 座 林纪斌 2014. 11. 个人所得税讲座的主要内容 （介绍四个部分内容） 第一部分：个人所得税税制介绍 第二部分：个人所得税的计税方法 第三部分：个人所得税的优惠政策 第四部分：个人所得税的若干具体问题 第一部分： 个人所得税税制介绍 一、个人所得税的概念和基本要素 纳税人：居民纳税人；非居民纳税人 征税对象：税目—个人所得税有11个税目 税率： 超额累进税率；比例税率 第一部分： 个人所得税税制介绍 案例1： 英国的布朗先生因2013年1月1日来华工作，直至 2013年12月31日。在这段时间内，他因出差和休假先 后两次离开中国，时间分别为20天和25天。那么，布 朗先生是否为非居民纳税人？ 第一部分： 个人所得税税制介绍 二、个人所得税税制模式 分类税制：个人所得区分项目，分别设计税率； 综合税制：以家庭为主体，收入扣除各类费用，再 按累进税率计税； 综合与分类相结合税制：主要所得综合征税，临时 性所得按分类项目征税， 以家庭为单位申报纳税 。 第一部分： 个人所得税税制介绍 三、新中国个人所得税制的发展历程 1980年：颁布《中华人民共和国个人所得税法》 1993年： 《个人所得税法》第一次修正； 1999年： 《个人所得税法》第二次修正； 2005年： 《个人所得税法》第三次修正； 2007年6月： 《个人所得税法》 第四次修正； 2007年12月：《个人所得税法》第五次修正； 2011年6月： 《个人所得税法》第六次修正。 第二部分： 个人所得税的计税方法 一、工资、薪金所得项目的计税方法 （一）一般工薪所得个人所得税的计算 全月应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或=（每月收入额-3500或4800元）×适用税率-速算扣除数 第二部分： 个人所得税的计税方法 个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额（含税） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3　　 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105　 3 超过4500元至9000元的部分 20 555　 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505　　（注：本表所称全月应纳税所得额是指扣除“三险一金”和减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。） 第二部分： 个人所得税的计税方法 案例2： 王先生2013年9月取得工资7000元，当月应交多少个人所得税？ 王先生9月应纳税额为： 1500X3%+2000X10%=45+200=245(元) 或者：（7000-3500）X10%-105=245(元) 第二部分： 个人所得税的计税方法 一、工资、薪金所得项目的计税方法 （二）单位为个人负担税款的计算 全额负担税款： 应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标 准-速算扣除数）÷（1-税率） 第二部分： 个人所得税的计税方法 一、工资、薪金所得项目的计税方法