检查预案-建安例子.docVIP

XX公司的检查预案 根据省局和市局工作部署和要求，结合工作实际，特制定本预案： 一、企业提供纳税资料 在组织实施检查工作之前，检查人员进行精心准备，真正做到有的放矢，做好查前培训工作是非常有必要的。根据征管法的规定，由企业提供相关的纳税资料：财务报表、账簿、凭证等。 二、确定检查重点 1、查看的税收征管档案中企业的税务登记证，了解企业的主营范围可知企业的主营业务收入是什么收入，该单位的主营收入是工程收入，从而进一步查阅相关行业的政策，以备定性准确，对该项检查所涉及的政策、注意事项等要有全面的掌握。 2、对甲方供料是否合并营业额中，税法规定工程结算计税依据无论包工包料还是包工不包料工程以工程总造价为营业额缴纳营业税。如果当年工程当年完工的，我们首先是看工程决算大表也就是工程决算书，直接费（人工费、材料费、施工机械和其他直接费组成）、间接费（施工管理费和其他间接费用）是否全额进入工程总造价。 3、企业的大多数工程是跨年工程当年不能结算，年末预结收入也要缴纳税款。根据建筑行业的预收工程款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间或收到预收工程款的当天。 4、查看的税收征管档案中是否有以前年度稽查查补情况，相应的税务处理文书，从而可知查处以后年度是否进行整改，以前年度是否还存在同样的问题。 5、现金收入不按规定入账。 6、检查应税营业额的真实性、完整性。一是以各种名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报。是甲方提供材料、动力等的价款是否并入应税营业额。 7、收入长期挂账不转收入，向客户收取的价外收费未依法纳税。 8、有自建行为的纳税人，在转让自建不动产时，是否申报缴纳自建环节的营业税。 9、是否存在因抵顶“三角债”间接导致少缴营业税的问题，是否存在以工程劳务收入直接抵顶各项费用少缴营业税的问题。 10、计税营业额中的设备价值扣除是否符合规定。 11、是否存在分包工程未代扣代缴营业税的问题，纳税人和扣缴分包人的营业税是否及时申报并缴纳入库。 12、检查其与关联企业业务往来的财务核算和涉税事宜。 三、注重检查方法 采取实地核查的方式，对该企业每年度报表、账簿、原始凭证、印花税、合同、发票、纳税申报、代扣代缴等方面进行了全面、细致的核对，主要采取详查法和逆查法、实地核查等相结合。 尤其对资产进行了明细账的原值、坐落地、使用人、进行核对，对有疑问的问题，要有目的地做到询问，核查时要收集了证言和与案件有关的证据材料，采取什么措施去解决，出现的困难都认真的进行分析。 四、纳税申报情况 1、检查营业税申报缴纳的及时性。 （1）、对已开工建设的建筑安装工程，是否存在长期零申报的异常情况。 （2）、是否按工程完工进度申报缴纳营业税，有无以未实际收到款项为由，拖延申报缴纳税款。（具体检查时可参考《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税〔2006〕177号）第二条相关规定）。 （3）比对工程价款结算收入和应缴税金—应缴营业税科目。主要看企业是否按营业税计税收入全额计提营业税，有无应计没计和没按规定计税问题。贷方和计税收入核对。 （4）比对工程价款结算收入和预收帐款、工程施工科目。主要看有无预收帐款长期挂帐或不按工程进度结转收入，不缴营业税。a预收帐款借方无转出数，核对工程施工是否开工或完工进度。 b预收帐款借方有转出数，转入工程价款结算收入贷方，核对工程施工，看是否按进度结转；没转入工程价款结算收入贷方，不同情况区别对待。 （5）比对工程价款结算收入和银行存款、现金、往来帐科目。主要看有无收到的工程款挂往来帐隐瞒收入不缴营业税。 （6）比对财务费用和银行存款、现金科目。主要看有无将收到对外借款利息或因提供务拖欠工程款收取的资金占用费冲减费用。 （7）比对工程价款结算收入和预收帐款、管理费用科目。主要看有无将单独收到的临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费冲减管理费用，不缴纳营业税。 检查人员： 年 月 日