会计师事务所会制度.doc

会计师事务所会计制度 试行 状态: 发布日期:1991-11-29 生效日期: 1991-11-29 发布部门: 财政部 发布文号: 第一章　总则.　　　一、为了加强对会计师事务所的会计核算和会计管理工作，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，制定本制度。 二、本制度适用于按照《中华人民共和国注册会计师条例》的规定，经财政部和各省、自治区、直辖市财政厅（局）（以下称主管财政机关）批准，在我国境内设立的会计师事务所（以下称事务所）及其所属独立核算的分支机构（以下称分支机构）。 三、主管财政机关和地方注册会计师协会根据本制度的规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以结合本地区实际情况，对会计科目名称和会计报表项目作适当变动，并报中国注册会计师协会备案。 四、本制度由中国注册会计师协会解释。 五、本制度自发布之日起试行。第二章　会计机构和会计人员 一、事务所应根据本身核算和管理的需要，设立独立的会计机构，或经主管财政机关批准，由内部某一机构具体负责会计工作，明确会计主管人员和配备专职会计人员。 二、事务所对于会计机构负责人、会计主管人员的任免应经主管财政机关同意。 三、会计人员必须遵守国家的法律、行政法规、会计制度，努力维护财经纪律、廉洁奉公，忠于职守。 四、会计人员应按照《中华人民共和国会计法》、财政部颁发的《会计人员工作规则》和本制度的具体规定，办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督。 五、事务所行政负责人，应保证会计人员正确行使职权，支持会计人员的工作。 六、事务所应建立内部稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。第三章　会计核算一般原则 一、事务所应设置完整的会计帐簿，所有收入与支出，都必须入帐核算。一切会计核算业务，均须有合法、真实、正确的会计凭证。 二、事务所的收入与费用按权责发生制的原则确认。对于本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和费用；对于不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。 三、事务所的会计核算和会计报表的编报，应当划分期间。事务所的会计年度按照公历年度确定，即自每年１月１日起至１２月３１日止。 四、事务所的会计记帐以人民币元为单位，元以下至角分。涉及外币核算的，应折合人民币记帐，同时登记外币金额和汇率。 五、事务所会计核算采用借贷记帐法。 六、事务所的会计业务处理方法、会计报表各项目的编报方法，前后各期应当一致。如需变更，应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报表和财务情况说明书中予以说明。第四章　会计凭证和会计帐簿。 一、事务所对于发生的经济业务，应取得或填制原始凭证。原始凭证包括以下几类：　　（一）各种支出款项的凭证。　　（二）各种收入款项的凭证。　　（三）与银行及其他往来单位的结算凭证。　　（四）其他证明经济业务发生的单据、票证、表册等。　　各种原始凭证应当具备合法性、真实性、正确性。 二、事务所原始凭证应当包括以下基本内容：　　（一）凭证的名称和填制日期；　　（二）填制凭证的单位或填制人、单位公章；　　（三）接受凭证的单位名称；　　（四）经济业务的内容、品名、数量、单价和金额；　　（五）本单位经办人员签名或盖章。 三、会计人员对原始凭证的合法性、正确性、真实性应进行严格审查。对不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应退回更正、补充。 四、事务所的记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。收支业务不多的，可以通用一种记帐凭证。各种记帐凭证应包括以下基本内容：　　（一）填制日期、编号；　　（二）经济业务内容摘要；　　（三）会计科目名称及金额；　　（四）所附原始凭证的张数；　　　（五）填制凭证人员、记帐、复核人员、会计主管人员的签章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签章。　　会计人员应根据审核无误的原始凭证及时编制各种记帐凭证，期末业务结转和错帐的更正可以不附原始凭证。 五、会计人员在编制记帐凭证时，必须做到：　　（一）每一会计分录，都要记借方和贷方会计科目，借贷方科目应保持正确、清晰的对应关系，所记金额应平衡。　　（二）记帐凭证根据每项业务的原始凭证编制，对当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。　　（三）记帐凭证每月或每季编顺序号，连同所附原始凭证装订成册，妥善保管。 六、事务所应设置总帐、明细帐和日记帐三种主要帐簿和各种必要的备查帐簿，并根据会计凭证和其他有关资料及时进行登记。 七、总帐和各种明细帐都必须按月结帐，现金日记帐和银行存款日记帐应按日结帐，并经常与库存现金、银行对帐单核对，做到帐款、帐帐相符。 八、现金日记帐和银行存款日记帐必须