信贷人员如何看产负债表.doc

加入时间：2002年6月25日9:0 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。它是企业对日常会计工作中形成的大量数据进行整理浓缩后，按照一定的分类标准和顺序，根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌，因此它反映了企业在某一特定日期的财务状况。我国各行业会计制度规定资产负债表的格式一般采用“帐户式”左右对称结构，左方为资产，右方为负债和所有者权益，根据“资产＝负债＋所有者权益”原理编制，规定应填列年初数和期末数，相当于两个特定日期的资产负债表，而年度报表则是一张两年期期末的比较资产负债表。表２—１是资产负债表的一般格式，表２－２是Ｈ电器股份有限公司1996年１２月３１日的资产负债表。 资产负债表提供了企业资产、负债和所有者权益的总括情况。通过资产负债表提供的资产总额，信贷人员可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布与构成，是分析企业生产经营能力的重要资料；资产负债表提供的企业负债总额及结构，可以了解企业将要用多少资产或劳务清偿债务，分析企业偿债的对象及先后次序的紧迫情况；资产负债表提供的所有者权益情况，可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析权益的结构。 通过资产负债表提供的期末数与年初数进行比较，信贷人员可以了解各项目数量上的变化情况及趋势，为分析企业生产经营状况提供依据。资产负债表还能提供进行财务分析的基本资料，了解企业的偿债能力。 二、资产负债表的局限性 资产负债表反映了企业某一特定日期的财务状况，为信贷分析提供基础资料，是信贷人员不可忽视的一张报表。但是它存在一定的局限性，信贷人员对此要有清醒的认识。 （一）资产负债表是静态报表。一般情况下，企业的生产经营活动是持续不断地、正常地进行，资金运动在企业中表现为每日每时地流入流出，会计报表是建立在会计期间假设基础上的，人为地将企业生产经营分割成会计期间，为了反映企业在某一时点上形成的资金存量，而设置了资产负债表，用以反映企业月末、季末、年末或某一时点全部资产负债和所有者权益的存量状况，因此它只是静态地反映了企业的财务状况。 （二）资产负债表是由三项会计要素构成的报表。我国《企业会计准则》把企业会计核算的对象划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项基本要素，其中资产、负债、所有者权益三个要素为一组，构成了资产负债表。资产、负债、所有者权益三项会计要素的具体内容决定了资产负债表的结构和项目，确定了它应当包括哪些项目，如何分类，尤其应引起信贷人员注意的是，这些项目是经过高度概括以后反映出来的，因而资产负债表所反映的信息量也是有限的，并不能满足使用者的全部信息需要，为了银行工作的特殊目的，还需要依据资产负债表所提供的信息为线索，从编制资产负债表的原始资料中寻求更多的信息或者要求编制者对资产负债表的重要项目提出补充注解式说明。 表２—１ 编制单位： ______年___月___日 单位：元 资 产 行 次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行 次 年初数 期末数 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 应收补贴款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 长期投资 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形资产及递延资产： 无形资产 递延资产 无形资产及递延资产合计 其他长期资产： 其他长期资产 递延税项： 递逢税款借项 资产合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 20 21 24 25 26 27 28 29 35 36 37 40 41` 42 50 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 其中：住房周转金 长期负债合计 递延税项 递延税款贷项 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 其中：公益金 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 70 71 72 73 80 81 83 85 90 91 92 93 94 95 96 100 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预