初级会计10、1、12章.doc

导入新课：第十章 流动负债 第一节 短期借款 一、流动负债概述 ⒈定义： 是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 界定其性质符合两个条件： ⑴到期日——一年以内，超过一年的一个营业周期内。 ⑵到期时必须动用资产或以新的流动负债偿还。 ⒉内容：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金等。 3、特点：流动负债是企业中广泛存在的负债形式。 偿还期限短 筹资成本低、发生频繁、周转较快、筹资利息支出很低。 偿还方式灵活 二、流动负债的内容和分类 ㈠ 按偿付金额是否确定划分 ⒈金额可以确定的流动负债 经济业务发生时直接可以确认应付金额。 如：短期借款、应付账款、应付票据、其他应付款等。 ⒉金额视经营情况而定的流动负债：需待企业营业期末才能通过计算确定。 如：税、奖金、利润等。 ⒊金额应予估计的流动负债：发生于过去已完成的业务并确实存在、但无确切的应付金额 ，如质量担保、预提费用、应付财产税等。 ⒋或有负债：指其最终结果目前难以确定，须视以后某种事项是否发生而定的债务。是由于过去某种约定、承诺或某些情况而引起的，但最终是否导致债务尚难确定（带有较大的不确定性）。 如：应付票据贴现、未决诉讼等 ㈡ 按形成方式分 ⒈融资活动形成的流动负债 从银行或其他金融机构筹资时形成的短期借款、短期债券、应计利息。 ⒉营业活动形成的流动负债 外部结算业务中形成和内部往来形成的应付票据、应付账款、应付工资、 ⒊收益分配形成的流动负债 是在企业对所实现的净利润进行分配过程中形成的，如应付利润。 三、流动负债计价 理论上：按未来应偿付金额的贴现值计价。 会计实务：按未来应付额（面值）计价—到期价值。 短期借款 一、概念及种类 ㈠定义：是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。 目的：是为了弥补企业短期经营资金不足。 ㈡种类 流动资金借款：用于生产经营的借款 临时借款：解决急需、突发事项。 结算借款：结算过程中垫付、异地商品销售。 票据贴现借款：以票据为前提的借款。 二、短期借款的核算 ㈠账户设置 “短期借款”：核算和监督短期借款的取得和归还情况。贷方记录实际借入数额，借方记录实际归还数额。 余额在贷方。 性质：负债类。 明细核算：按债权人和借款种类设置。 ㈡账务处理 ⒈借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 ⒉短期借款利息 ⑴有关规定①使用单利计算利息； ②满月的均按30天； ③不满月的按实际天数“算头不算尾”，“算尾不算头”。 ⑵账务处理： 利息按期支付（季、半年）或到期本息一次归还。数额较大的按月预提： 借：财务费用—借款利息 贷：预提费用—预提借款利息 利息数额较小的，直接计入当期损益： 借：财务费用 贷：银行存款 ⒊归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 小 结：短期借款利息账务处理的两种方式。 第 51 次课 第 周 课时：2 课 题： 应付票据 教学目的要求：了解应付票据的相关知识，掌握其核算方法。 主要教学内容：应付票据的账务处理 教学重点难点：带息与不带息、商业承兑与银行承兑的商业汇票的核算 复习旧课：短期借款的核算 导入新课： 第十章 流动负债 第二节 应付票据 一、应付票据签发与支付时的账务处理 定义：指出票人出票、由承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。 ㈠设置账户 “应付票据”：核算应付票据的签发和款项的支付情况。贷方记录签发应承兑的票面金额，借方记录到期承兑支付的金额。余额在贷方。 性质：负债类。 明细核算：按收款单位设置。 设置“应付票据备查簿”详细登记有关内容。 ㈡应付票据核算 带息票据：票据上注明了利息率。到期时支付票面额和利息。 不带息票据：票面额中含利息，到期只支付票面额。 ⒈应付银行承兑汇票 账务处理：⑴支付银行承兑手续费 借：财务费用 贷：银行存款 ⑵取得银行承兑汇票购料 借：物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 ⑶到期承付票款 借：应付票据 贷：银行存款 ⑷到期不能承付 借：应付票据 贷：短期借款 ⑸企业支付罚息 借：财务费用 贷：银行存款 注：带息应付票据的利息数额较大时，按月预提； 数额较小时，直接计入“财务费用”。 计息时：借：财务费用 贷：应付票据 ⒉应付商业承兑汇票 （参照1）。 不同点：票据到期无力偿还：借：应付票据 贷：应付账款 举例：P175——177 小结：带息与不带息、商业承兑与银行承兑的商业汇票的核算 作业布置： 第 52 次课 第 周 课时：2 课 题：应付及预收账款 教学目的要求：了解应付及预收账款的入账及入账价值的确定，掌握其核算方法。 主要教学内容：应付账款入账时间及价值的确定；是否带有现金折扣的账务处理