初级会计资产章的笔记.doc

初级会计实务资产章节做题笔记： 一、现金的限额：一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。（一定要记得不可以超过15天） 一定不可以坐支 无论是短缺还是溢余，在盘点时应通过：‘待处理财产损溢”科目 现金的短缺：如果是有人（或是公司）负责赔偿的，则记入：其他应收款 如果无法查明的，则记入：管理费用 现金的溢余（就是有多） 如果是属于应付给有关人员或是单位的，刚记入：其他应付款 如果无法查明的，刚记入：营业外收入 因为股票没有期限，不可能持有至到期！ 三、银行存款：要求每月至少和银行对账单核对一次，由于时间的差异影响，会产生企业银行存款日记账和银行对账单的不同，这就是未达账项的存在。 1、编制的前提：谁没记账就给谁记上。 2、编制方法：画丁字账户 未达账项 左方企业：加银行已收企业未收，减银行已付企业未付 右方银行：加企业已收银行未收，减企业已付银行未付 调整后左右余额相等。 编制的目的：只对帐而不调账！（银行存款余额调节表不属于原始凭证） 应收账款：应收未收的销售货款或劳务款，包含销项税金、代垫的运杂费或代垫的包装费。 四、1.应收票据：指商业汇票，最长付款期限6个月，根据承兑人（谁来付款）的不同分为银行承兑汇票（注意区分银行汇票属于其他货币资金）和商业承兑汇票。 A、 B、应收票据的转让，即背书时的账务处理（用企业的应收票据支付货款） 借：原材料、库存商品或材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 C、未到期的应收票据向银行贴现（贴现，即票据尚未到期，支付一定的贴息而取出现金） 借：银行存款 （收到的金额）　　财务费用 （贴现利息）　　贷：应收票据 （票面价值） 2.不单独设置“预收账款”的企业，预收的账款也可以在“应收账款”科目核算，期末贷方余额即为企业的预收货款。关键用途是填资产负债表。 3.应收账款涉及到折扣的入账问题： A、 B、现金折扣：折扣前的金额入账； C、计算折扣要看清含不含增值税。 五、交易性金融资产的账务处理　　（一）设置的科目　　企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。（二）会计处理　　1.交易性金融资产的取得　　（1）初始计量　　企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。　　【注意】　　第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。　　第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。　　2会计处理的分录　借：交易性金融资产——成本 [公允价值] 应收股利（或应收利息） [已宣告尚未发放的现 金股利或已到付息期 尚未领取的债券利息] 投资收益 [交易费用] 贷：银行存款 六、存货减值 七、发出存货的计价方法： 1、个别计价法：逐一辨认，工作量大，适用于贵重物品。如珠宝等 2、先进先出法：先购进的先发出，在物价上涨时会高估当期利润和存货价值，反之会低估当期利润和存货价值。 3、月末一次加权平均法：总成本/总数量 4、移动加权平均法：（原有库存成本+本次进货成本）/（原有库存数量+本次进货数量） 八、包装物　　（一）核算的内容　　1.生产过程中用于包装产品组成部分的包装物；　　2.随同商品出售而不单独计价的包装物；　　3.随同商品出售而单独计价的包装物；　　4.出租或出借给购买单位使用的包装物。　　（二）会计处理（按计划成本核算包装物，在发出时，应同时结转应负担的材料成本差异）　　企业应该设置“周转材料——包装物”科目进行核算。 　　1.生产领用的包装物成本计入“生产成本”科目； 　　2.随同产品出售但不单独计价的计入“销售费用”科目； 　　3.随同产品出售且单独计价的计入“其他业务成本”科目。 九、库存商品 1.生产型企业 　2.商品流通企业发出存货，通常采用毛利率法和售价金额核算法进行核算。 　　（1）毛利率法 　　销售净额＝销售收入―销售退回―销售折让 　　销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率 ＝销售净额×（1－毛利率） 　　期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本 （2）售价金额核算法 销售成本＝本期的收入－本期已销商品应负担的进销差价 　　期末存货成本＝期初成本＋本期购入存货成本（进价）－本期销售商品的成本 十、低值易耗品（周转材料——低值易耗品）的摊销方法： 1、低值易耗品金额较小的，可在领用时一次计入成本费用。2、五五摊销