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税务稽查会计处理实务 第一部分：原理方法 税务稽查是会计业务中不多见的的业务，其做账也是有其特殊之处，没接触的会计不知多何下手，但只要根据会计的原理来处理并不见得有什么困难之处，只是因其不多见而使人觉得莫测高深。 一、税务稽查会计处理必须首先要解决做账依据问题，就是根据什么来做账，不抓住这一点只会是空谈，对业务提高没有什么帮助。税务稽查的结果就是“税务行政处罚决定书”(后文有真实情况的模板)，这就是税务稽查会计处理的做账依据，决定书里会说明违法事实，根据不同的情况一条条处理即可。 二、要根据决定书的内容制作表格，通过表格可以清楚看出稽查的税种、归属的年份、每个事实涉及的税种年份等详细情况，有利于业务处理 三、税务稽查的会计错误要根据“会计差错更正”的原则来处理。至于税务法规与会计原则不同产生的差异会计上是不用特别处理的，但由此产生的税务处罚则要处理。 第二部分：税务处罚资料 税务行政处罚决定书 XXX公司： 经我局于2010年1月1日至2010年6月30日对你单位2007年1月1日到2009年12月31日纳税情况进行检查，你单位存在违法事实及处罚决定如下： 违法事实 你单位2007年1月至2008年12月期间，为A公司提供加工业务，A公司加工费已付，合计金额234000元（其中：2007年117000元，2008年117000元），该单位未开具发票，未申报纳税。 你单位2007年1月至2007年4月期间采购**(材料)，收受B公司开具的货物品名为XX的不符合规定的增值税发票1份，发票号码*****，价税合计117000元，进项税金17000元已申报抵扣，成本已结转 你单位2009年1月至12月期间，现金收取废料收入11700元（含税），未开具发票，未申报纳税。 你单位2007年1月，向C公司销售***10000件，合计金额1170000元（含税），未开具发票，未申报纳税，成本未结转 你单位2007年4月份至2008年8月份期间，购进机器设备达到固定资产标准，购进材料用于厂房建设，抵扣进项税金34000元。 你单位于2007年1月向D公司退货（含税）117000元，未作进项税额转出，成本已结转 你单位2009年3月18＃，于2008年12月1日收到2008年度企业退税差额补贴100000元，应调增2008年度应纳税所得额100000元 你单位至2009年12月31日，三年以上应付账款且确实无法偿付100000元，应调增2008年应纳税所得额40000元，调增2009年应纳税所得额60000元 你单位至2009年12月31日，三年以上其他应付款且确实无法偿付50000元和三年以上的应收账款贷方且确实无法偿付200000元，应调增2007年应纳税所得额30000元，调增2008年应纳税所得额100000元，调增2009年应纳税所得额120000元 处罚决定 对上述违法事实，根据****（略）规定，应补缴2007年度增值税238000元，2008年度增值税34000元；根据根据****（略）规定，应补缴2009年度增值税1700元。以上合计应补缴增值税273700元。 　　根据****（略）规定，应补缴2007年度企业所得税433108.5元，根据****（略）规定，应补缴2008年度企业所得税104150元。以上合计应补缴企业所得税537258.5元。 　　以上合计应补缴增值税273700元，企业所得税537258.5元，根据****（略）规定，处所偷税款百分之五十的罚款计405479.25元。 　　以上应缴款项共计元。限你单位自本通知决定书送达之日起15日内到**局缴纳入库。到期不缴纳罚款，我局将依照****（略）规定，可每日按罚款的百分之三加处罚款。 　　如对本决定不服，可以自收到本决定****（略） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一〇年七月一日 说明：出于必威体育官网网址需要，已对相关的公司名称、金额等敏感之处做了替换，请勿对号入座。 第三部分：制表 　 2007年 2008年 2009年 应缴合计 备注 增值税补税 238000 34000 1700 273700 　 增值税罚款 119000 17000 850 136850 　 增值税滞纳金 50000 20000 200 70200 此栏数为虚拟 所得税补税 433108.5 104150 0 537258.5 　 所得税罚款 216554.25 52075 0 268629.25 　 所得税滞纳金 100000 30000 　 130000 此栏数为虚拟 　 　 　 　 1416637.75 　 说明：滞纳金栏数目是税务电脑中自动计算的，没交清前每天都在变化的 序号 日期 往来单位 金额 折旧 增值税 应纳税所得额