税收筹划实践8课时含答案.docVIP

《纳税筹划》课程8学时实践要求 自由组成小组，每组1－5人，上限5人，下限1人。 完成以下案例分析，手写或打印都可以。 在课程结束（即最后一次课）的那天交，最迟在考试当天上交。 封面填写一人的姓名学号等，请填写完整， 请在上交的报告最后附上小组成员清单及分工和排序（按照你们全组人员对本次实践的最终完成的贡献大小排序，我将在书面报告评分的基础上按照排序额外加分。） 学 生 实 践 报 告 （文科类）  课程名称： 纳税筹划 专业班级： 14级会计学（专转本） 学生学号： X 学生姓名： XXX 所属院部： 商学院 指导教师： 张迎建 2015 ——2016 学年 第 1 学期 金陵科技学院教务处制 案例（一） 甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。 2009年10月，甲企业主营业务收入6 000万元，成本5 200万元，取得进项税额800万元，其中购进模具10套，采购成本500万元，取得进项税额85万元。现甲、乙企业有以下两种业务合作方式：第一，甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费；第二，甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。 在第一种方式下，假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1 800元/件，10月份产量为5 000件，甲企业支付某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。在第二种方式下，假设甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费中作扣除处理，扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1 350元/件（1 800－450），10月份的产量为5 000件，甲企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。 请分析以上两种合作方式下，甲企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加是多少？采用何种合作方式税负更小？（城市维护建设税7%，教育费附加3%） 答案：现对上述两种合作方式分析如下： 方式一：甲企业采取出租的方式，将模具提供给乙企业 假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件，10月份产量为5000件，甲企业支付某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。 甲企业应纳税费： 1.营业税：租金225×5%＝11.25（万元）。 2.增值税：6000×17%－（800－85）＝305（万元）。 3.城市维护建设税、教育费附加：（11.25＋305）×（5%＋4%）＝28.46（万元）。 应纳税合计344.71万元。 　《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。《增值税暂行条例实施细则》第二十三条规定，《条例》第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。第五条规定，非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。模具的出租业务属营业税条例中规定的应税劳务范围，为非增值税应税劳务，因此，购进模具支付的进项税金85万元不得抵扣，作进项税转出处理。 方式二：甲企业采取在加工劳务中剔除使用设备的价值 假设甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费劳务中作扣除项处理，扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1350元/件（1800－450），10月份产量为5000件，甲企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。 甲企业应纳税费： 1.增值税：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25（万元）。 甲企业购进的模具无论是甲企业自用，还是提供给乙企业使用，都是用于甲企业的增值税应税产品（设备），因此，该设备的进项税金可以抵扣。 2.城市维护建设税、教育费附加：258.25×（5%＋4%）＝23.24（万元）。 应纳税合计为281.49万元。 从上述两种合作方式中不难看出，企业间的合作方式是灵活多变的，模具的进项税金可否抵扣，业务合作的方式是关键，不同的合作方式所产生的税收负