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税率有无筹划空间？ （本文节选自《YTT创造利润工具包》中的第17个工具 ） 税法根据不同纳税人制定不同的税率，比如对于营业税的税率，就是根据不同行业分别制定不同税率。营业税按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力，各行业业务存在一定的交叉，行业之间的转换意味着税目税率的转换。 适用低税率策略，尤其要注意服务业税目的转化。服务业的项目和其他营业税应税劳务如建筑安装劳务、运输劳务等之间具有一定的可转换性。 【案例1】建筑业中介合同的转化 某建设单位要盖一幢办公楼。由诚信工程承包公司（以下简称“诚信公司”）负责担保，并在诚信公司的组织安排下，施工单位A公司最后中标，合同金额630万元。另外，A公司支付给诚信公司60万元中介费用。 解析：A公司应纳营业税＝630×3%＝18.9（万元） 诚信公司应纳营业税＝60×5%＝3（万元） 这种情况下，两个公司均存在税负偏重的问题： ◎ 诚信公司营业税税率5％ ◎ A公司计税营业额偏大的问题 筹划方案：若诚信公司直接和建设单位签订630万元建筑合同，负责总体工程技术设计方案和工程质量；然后再把该工程的施工劳务作业分包给施工单位A公司，分包价款570万元。此时诚信公司的实际工程收入是60万元。 此时有几个营业税纳税人？相应的税目是什么？ 诚信公司应纳营业税＝（630－570）×3%＝60×3%＝1.8（万元） A公司应纳营业税＝570×3%＝17.1万元 此方案下两个纳税人的营业税负担都减轻了，分别用到了缩小税基和适用低税率策略。此方案应注意：转包嫌疑。 【案例2】租赁业务与运输业务的转化 某建筑安装公司承包一大型工程，工程结算收入12000万元。由于该项工程需要推平一座小山丘，因而向一设备租赁公司（有建筑业资质）租赁了推土车、吊车和铲车并自行操作，按每天每车定额支付租赁费共付500万元。 设备租赁公司营业税＝500×5％＝25（万元） 建筑安装公司营业税＝12000×3％＝360（万元） 本案例在纳税方面是否存在需要筹划的地方？ 筹划方案：将设备租赁关系改变为工程承包关系，双方签订500万元土方工程作业分包合同，设备租赁公司安排操作人员按要求负责工程作业。 设备租赁公司营业税＝500×3％＝15（万元） 建筑安装公司营业税＝（12000－500）×3％＝345（万元） 该方案同时用到：适用低税率、缩小税基的策略。 【思考】李先生开有一家车行，在出租车辆时为客户随车配备司机。开业第一年，平均每月营业额达10万元。后来因为人手问题，李先生取消了随车配备司机的服务，仅出租车辆，由客户自驾。当然所收取的租车费用也略微降低。一个月后发现，当月营业额降低至9万元，人工成本也大约降低了1万元，但当月的营业税却比以前多缴纳50%。 车行营业额不增反降，为什么营业税却增加了？李先生应如何处理？ 小提示： ◎ 只提供交通工具给他人使用属于服务业租赁业 ◎ 在提供交通工具的同时配备驾驶操作人员属于交通运输业 《YTT利润管理·学习资料》 - 2 - 免费咨询电话: 400-000-8884 网站: