税额销项税-进项税.docVIP

增值税 一、 境内 1、 税额 销项税-进项税 2、 销项税 销售额*率 3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价 成本*（1+成利率） 4、 征增税及消税： 组税价 成本*（1+成润率）+消税 组税价 成本*（1+成润率）/（1-消率） 4、含税额换 不含税销额 含税销额/1+率 （一般） 不含税销额 含税销额/1+征率（小规模） 5、 购农销农品，或向小纳人购农品： 准扣的进税 买价*扣率（13%） 6、 一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税 运费*扣除率 **随运付的装卸、保费不扣 7、 小纳人纳额 销项额*征率（6%或4%） **不扣进额 8、 小纳人不含税销额 含额/（1+征率） 9、 自来水公司销水（6%） 不含税销额 发票额*（1+征率） 二、 进口货 1、 组税价 关税完价+关税+消税 2、 纳额 组税价*税率 三、 出口货物退（免）税 1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） （1）纳额 内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税） （2）免抵退税 FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 **FOB：出口货物离岸价。 **免抵退税抵减额 免税购原料价*退税率 免税购原料 国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价 到岸价+关、消税 （3）应退税和免抵税 A、 如期末留抵税≤免抵退税，则 应退税 期末留抵税 免抵税 免抵退税-应退税 B、 期末留抵税 免抵退税，则： 应退税 免抵退税 免抵税 0 ***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。 （4）免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税 FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 免抵退税不免和抵扣税抵减额 免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 2、 先征后退 （1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 应退税额 外贸购不含增税购进金额*退税率 （2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定： A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 退税 [发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5% B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： 退税 增税发票金额*6%或5%。 C、 外企托生企加工出口货的退税规定： 原辅料退税 国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 消费税 一、 境内生产 1、从价定率纳税 应税品的销售额*税率 ***销额 价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 2、从量定额纳税 应税品的销售量*单位税额 3、混用两法征税 应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） 4、卷烟从价定率 某牌格卷烟核定价 该牌格卷烟零售/（1+35%） 5、 换生产消费料，入股、抵债应税品 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 6、准扣外购应税品已纳税款 已纳税 准扣外购应税品买价* 适用率 准扣外购应税品买价 期初存买价+购进买价-期末存买价 7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 应征税 法定率计消税*（1-30%） 8、自产用没同类 组税价 （成本+利润）/（1-消率） 应纳税额 组税价*税率 利润 成本*全国平均成本利润率（给） 二、委托加工 1、没同类 组税价 （材料成本+加工费）/（1-消率） 应纳税额 组税价*税率 2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 准扣委加的应税品已纳税 期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 二、 进口 1、从价定率 组税价 （关税完税价+关税）/（1-消率） 应纳税 组税价*消率 2、 从量定额 应纳税 应税量*单位额 3、混合 应纳税 组税价*消率+应税消量*单位额 ***本节税除国务院令不得减免。 四 、出口 1、 出口免并退 适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。 2、免但不退 出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。 2、 不免不退 3、 商贸 4、 退税额 （1）从价定率：应退税 出口货物的工厂销售额*税率 （2）从量定额：应退税 出口数量*单位额 营业税 1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： （1）同类劳务销同类不动平均价； （2）最近同类劳务或销