保险业营改增在国家税制改革中的整体部署与安排.ppt

李 晶 教授 保险业营改增 在国家税制改革中的整体部署与安排 中国税制改革进程 中国税制改革历程 2004年 税制改革 1994年 税制改革 1984年 税制改革 1973年 税制改革 1958年 税制改革 1950年 税制改革 2014年 税制改革 中国全面深化改革开局之年 内容三：保险业营改增热点问题 内容一：营改增进程与安排 内容二：营改增指导思想与基本原则 内容六：营改增下一步工作部署 内容四：营改增系列文件 内容五：营改增试点具体操作办法与解析 预算要公开透明简化 重大预算指标要调整 收入弹性化支出刚性化 预算管理制度改革 中央地方政府职责划分 中央地方财力划分 分税制调整 税收改革 税制改革的原则 税制改革的路径 税制改革的重点 1 2 3 财税改革三方面内容 现行税种结构 2014是我国大规模 公开政府财政预算和 决算信息的第六年 改革核心内容：六大种+地方税建设 5 7 六、 1 一、深化增值税改革 2 二、彻底改革消费税 3 三、加快资源税改革 4 四、推动环境保护费改税 6 五、完善地方税体系 七、逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制 加快房地产税立法并适时推进改革 建立健全有利于科学发展的税收制度 促进经济结构调整 支持现代服务业发展 1 2 3 （三）文化底蕴 一、深化增值税改革 （一） （二） （三） 推动完成 增值税立法 简化增值税 税率档次 加快营改增 改革步伐 金融业是指经营金融商品的特殊行业，包括： 租赁业 银行业 保险业 信托业 证券业 金融保险业税收政策 垄断性 1.金融业是政府严格控制的行业，未经中央银行审批，任何单位和个人不得随意开设金融机构 2. 金融业务的垄断性： 信贷业务：集中在四大商业银行 证券业务：集中在国泰、华夏、南方等全国性证券公司 保险业务：集中在人保、平保和太保 高负债经营性 相对于一般工商企业而言，其自有资金比率较低 指标性 金融的指标数据从各个角度反映了国民经济的整体和个体状况，金融业是国民经济发展的晴雨表。 高风险性 金融业是巨额资金的集散中心，涉及国民经济各部门。单位和个人，其任何经营决策的失误都可能导致“多米诺骨牌效应” 效益依赖性 金融效益取决于国民经济总体效益，受政策影响很大 1 2 3 4 5 金融保险业特点 上下游企业 税收变化情况 金融企业 自身税负变化 金融企业 一般纳税人身份 金融企业营改增 金融企业利好的税收政策 金融企业 简易计税方法 保险赔偿金 免征个人所得税 商业保险开支 个人所得税前列支 企业年金政策 个人年金政策 保险企业营改增 保险企业利好的税收政策 遗产税 择机试点 标题 标题 标题 标题 在营改增安排最末端 最晚 比房地产营改增更难 最难 以货币为经营单位 最有特色 各国银行业税收借鉴 三个选择 1 2 3 新瓶装旧酒：简单换个名 营改增一般纳税人处理：正常抵扣 税率？ 金融交易税：类似营业税，金融保险税，等于开征新税 1972年，诺贝尔经济学奖得主、美国经济学家詹姆斯·托宾首次提出，亦称托宾税 对现货外汇交易课征全球统一的交易税，旨在减少金融市场的波动性 2012年8月1日法国全球率先开征，对在法国境内挂牌交易、市值10亿欧元以上的任何一家公司内的证券交易征收交易额0.2%交易税 2013年3月，意大利开征，对在交易所或其他多边报价系统中进行的股票与债券交易征收0.12%交易税，对OTC交易征收0.22%交易税 2014年5月6日，布鲁塞尔、欧盟十国在当日举行的欧盟财长会上达成一致，计划从2016年起开征金融交易税 因其对金融业这一高度盈利而且日益投机的行业征税，如同博彩税，可以通过对富人征税补贴穷人。可以为公共利益筹集大量资金 随着全球浮动汇率体系建立以及各国实施金融自由化政策，资本大规模跨境流动已成为全球金融体系的重要特征。这极大增加各国宏观风险管理的复杂性，并对货币汇率体系和金融稳定产生影响。征税可以应对国际跨境资本流动，有助于实现全球货币稳定 以交易为基础征收，用者自付【印花税】，填补财政赤字，如同政府为应对金融危机的风险而收取的保险费 往飞速运转的外汇投机车轮中掷些沙子 增加而不是抑制金融交易的波动性 不切实际 最终承担这一税收负担的是消费者而非金融业 二、彻底改革消费税 调整消费税收入归属 调整消费税征收范围 调整消费税征收环节 2011年11月1日起 正式实施 相关系列文件 原油天然气 从价定率征收 短期改革走向 长期改革走向 三 、资源税改革进程 资源税 关于印发《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》的通知财税[2010]54号 关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定国务院令第605号 中华人民共和国资源税暂行条例实施细则财政部令第66号 关于原油天然