融资租赁会计分录分类汇总.docVIP

租赁会计分录 一、经营租赁 （一）承租人 租入支付押金及预付租金时 借：其他应收款 （所交押金） 长期待摊费用 （预付租金） 贷：银行存款 每次交租时 借：管理费用/制造费用 （当期应确认的租金费用） 长期待摊费用 （差额） 贷：银行存款 （当期实际支付的租金） 收回押金时 借：银行存款 贷：其他应收款 （二）出租人 1、 购入待出租资产时 借：经营租赁资产—未出租资产 待：银行存款 2、 租出产时 借：经营租赁资产—已出租资产 贷：经营租赁资产—未出租资产 预收租金时 借：银行存款 贷：应收账款 （预收租金） 每次租时 借：银行存款 （当期实际收到的租金） 应收账款 （差额） 贷：租赁收入 / 其他业务收入 （当期应确认的租金收入） 每次计提折旧时 借：营业费用—折旧费用 / 其他业务成本—租赁支出 贷：经营租赁资产折旧 收回租赁资产时 借：经营租赁资产—未出租资产 贷：经营租赁资产—已出租资产 出售报废和毁损的经营租赁资产清理时 借：待处理财产损益 （差额） 经营租赁资产折旧 （累计已经计提的折旧） 贷：经营租赁资产—未出租资产 （资产账面价值） 出租人收到承租人使用不当提前报废租赁资产的违约赔偿金时 借：银行存款 贷：其他业务收入 二、融资租赁 （一）承租人 1、 租赁开始日时 借：固定资产—融资租入固定资产 （租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值2者中的较低者+初始直接费用）A 未确认融资费用 （差额） 贷：长期应付款—应付融资租赁款 （最低租赁付款额） 银行存款 注：最低租赁付款额 租金等+担保余值（承租人或相关第三方）+优惠购买价 最低租赁收款额 最低租赁付款额+担保余值（独立第三方） 2、 支付租金 借：长期应付款—应付融资租赁款 贷：银行存款 3、 分摊未确认融资费用时 借：财务费用 贷：未确认融资费用 注意：第一年应付本金余额 A－直接费用 第一年分摊的未确认融资费用B （ A－直接费用）×实际利率 第二年应付本金余额C A－（上月租金－B） 第二年分摊的未确认融资费用D C×实际利率 第三年应付本金余额E C－（上月租金－D） 第三年应付本金余额F E×实际利率 …… 计提折旧时 借：制造费用—折旧费用 贷：累计折旧 注意：分摊的累计折旧 （A*当年有效月份）/（折旧年限*12） 租赁期满时 借：累计折旧 贷：固定资产—融资租入固定资产 （二）出租人 1、 租出固定资产时 借：长期应收款—应收融资租赁款 （最低租赁收款额+初始直接费用） 担保余值 （未担保余值） 贷：融资租赁资产 （租赁资产原账面价值） 营业外收入 （公允价值与账面价值之差） 未实现融资收益 （差额） 银行存款 （初始直接费用） 2、 每次确认租金收入时 借：银行存款 贷：长期应收款—应收融资租赁款 3、 确认未实现融资收益时 借：未实现融资收益 贷：租赁收入 注意：第一年租赁投资净额余额A’ 最低租赁收款额现值 第一年分摊的未确认融资费用B’ A’×实际利率 第二年应付本金余额C’ A’－（上月租金－B’） 第二年分摊的未确认融资费用D’ C’×实际利率 第三年应付本金余额E’ C’－（上月租金－D’） 第三年应付本金余额F’ E’×实际利率 …… 4、 租赁期满优惠购买时 借：银行存款 贷：长期应收款—应收融资租赁款 存在担保余值的，还应 借：营业外支出—处置固定资产净损失 贷：未担保余值 三、售后租回 对于出租人来讲，售后租回交易同其他租赁业务的会计处理没有什么区别 对于承租人来讲，售后租回交易同其他租赁业务的会计处理有所不同 相同地方（略），不同地方（见下面） 固定资产清理时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 出售固定资产时 借：银行存款 借或贷 递延收益—未实现售后租回损益 Q 贷：固定资产清理 分摊未实现售后租回损益时 借：递延收益—未实现售后租回损益 贷：制造费用—折旧费 注意：分摊未实现售后租回损益 （Q*当年有效月份）/（折旧年限*12） 专业租赁公司“租赁收入” 非专业租赁公司“其他业务收入” 专业租赁公司“营业费用” 非专业租赁公司“其他业务成本” 注意：确认租金费用时，不能依据各期实际支付的租金的金额确定，而应采用直线法分摊确认各期的租金费用。 注：要扣除“直接费用” 直接费用” 注：不扣除“直接费用”