商业银行审计业系统文件(讨论稿)编制说明.doc

商业银行审计业务系统文件（讨论稿） 编制说明 商业银行在经营业务、内部管理以及外部监管方面与工业制造企业存在很大不同，随着本所商业银行审计业务的增加，建立统一的商业银行审计业务系统文件已经成为一个较为现实的需要。按照本所技术与培训委员会的统一安排，天津金融审计和咨询团队自2012年7月开始组织相关业务人员在已有商业银行审计业务经验基础上，初步建立商业银行审计业务系统文件。目前，该业务系统文件（初稿）编制工作已基本完成。 一、编制系统文件的指导思想 本次编制商业银行审计业务系统文件过程中所遵循的指导思想是，沿用本所现有审计业务系统，不改变审计业务系统的基本架构，根据商业银行经营业务、内部管理和外部监管的实际情况，通过对部分工作底稿的增补、修改、删减等工作，细化审计程序和操作要求，提高审计系统的操作性。 二、系统文件的主要内容 考虑到审计业务系统文件的后续衔接和推广，本次商业银行审计业务系统文件沿用了本所“审计业务系统文件（标准A版）”的架构，包括“01审计系统”、“02审计报告”、“03审计程序”、“04审计指南”、“05业务书信”和“06其他审计工具”等六个组成部分。 与“审计业务系统文件（标准A版）”相比，商业银行审计业务系统文件主要的变化内容体现在： 1. 审计系统 主要是根据商业银行业务、管理和监管的特点，重新编制调整了“03审计控制系统”和“04审计质量控制”。其中： （1）审计控制系统 除“01集团性公司审计项目执行控制程序的特殊考虑”外，其余3个组成部分，包括“02RACE”、“03CEF”和“04RAC”均按照商业银行的特点，对相关工作底稿进行了删减、增补和调整；此外，根据商业银行的特点，补充了“05风险管理”和“06计算机系统”两个部分。按照计划，“06计算机系统”部分的内容由IT审计部完成，因此，审计系统中该部分只有标题。 与“审计业务系统文件（标准A版）”相比，“02RACE”和“05风险管理”变化较大。 （2）审计质量控制 没有改变现有“审计业务系统文件（标准A版）”中的结构框架，主要变化是 结合银行经营业务、会计核算特征以及财务报表项目对“01业务评价表（承接）”、“02业务评价表（保持）”、“03审计策略备忘录ASM”、“04提请合伙人注意事项MAPS”相关内容进行了修改； 根据调整后审计业务系统文件的具体内容相应调整“05审计控制表”； 根据银监会《商业银行财务信息披露指引》以及企业会计准则有关商业银行财务报表的披露要求编制了“06商业银行信息披露核对与控制表”。 2. 审计报告 在“01标准审计报告模板”基础上，根据银监会、财政部有关商业银行信息披露的要求，调整了财务报表、财务报表附注和审计试算平衡表中的相关内容和项目。 3. 审计程序 与“审计业务系统文件（标准A版）”相比，该部分变化很大，体现在： 根据商业银行经营特点，整理编制了部分审计程序，包括贷款、存款、同业往来、中间业务等，这部分是新增的内容； 根据商业银行的特点，调整了部分审计程序，这既包括包括固定资产、税金等财务报表项目的审计程序，也包括“现金流量表”、“核对表”、“集团审计程序”和“特殊类”等审计程序； 结合商业银行审计业务实际执行过程中的分组的特点，我们放弃了“审计业务系统文件（标准A版）”中将一般审计程序按照资产类、负债类、权益类、损益类科目分类列示的方式，改按业务循环列示审计程序，将报表项目的审计程序分别归入“01信贷业务”、“02存款业务”、“03资金业务”、“04表外及中间业务”、“05表内其他项目”和“06税金项目”等六个业务循环。 4. 审计指南 没有做大的调整，主要是根据商业银行审计的特点对“01利用其他注册会计师的工作”进行了调整，对“09分析程序指南”后附的《实施分析程序时常用的比率》和《对财务报表项目可能实施的分析程序》，根据商业银行审计需要进行了修改，对07函证指南中的询证函样例根据商业银行审计需要进行了修改。 5. 业务书信 主要是根据商业银行的特点对“02管理层声明书”和“03沟通函”进行了修改，其中“03沟通函”增加了与内部审计部门、法律事务部和律师、银监局的沟通函。 6. 其他审计工具 主要是根据商业银行的特点对“01审计所需资料清单”、“02审计档案目录”和“时间预算表”进行了修改。 有关本次商业银行审计业务系统文件的具体修订补充内容请参见附件一。 三、其他事项 本次商业银行审计业务系统文件（初稿）编制过程中，我们得到了本所从事过商业银行审计业务的其他同事许多帮助和支持，技术与培训委员会也多次组织会议对业务系统文件编制计划进行了诸多指导和帮助，在此表示感谢。 由于是首次系统整理和编制银行审计业务系统文件，限于我们的知识和能力，现有文件中不可避免的存在