全球基金审计工指南(PR审计部制定).doc

中国全球基金项目审计工作指南 通过对中国全球基金项目部分省、市、县项目点的抽查审计，发现许多项目点在选择外部审计单位方面以及与会计师事务所签定审计合同内容上都不同程度的存在着一些不规范和不完善的现象，为了指导各级项目办更好的完成每年一次的项目年度财务审计工作，我部根据《中国全球基金项目中央执行机构内部审计管理办法》的规定以及国家项目办的要求，结合各项目的不同特点和实际情况，将选择会计师事务所的方式、程序、委托审计范围、审计报告包含的内容以及审计经费来源等指导意见发给大家，以便参照执行。 一、选择会计师事务所采用的方式 （一）公开招标选择会计师事务所（适合省级或全省统一选择同一个会计师事务所的招标） （二）邀请招标选择会计师事务所（适合省、地市、县级） （三）指定审计（适合该县仅有一家会计师事务所） （四）内部审计（适合省级以下的地市、县级） 省级以下项目点可以选择会计师事务所审计也可以委托内部审计机构进行审计，但委托内部审计的，必须有独立于财务部门之外的内审机构，审计报告必须以法人单位形式上报省级项目办财务部门。 二、选择会计师事务所的招标程序 （一）发布招标公告（公开招标方式下）或发出投标邀请书（邀请招标方式下，需向三家以上会计师事务所发出投标邀请书）、编制招标文件、向潜在投标会计师事务所发出招标文件。 发出的招标文件或投标邀请书应明确审计项目的内容、报价、会计师事务所的资质、业绩要求等内容。 （二）开标（在规定时间统一开标） （三）评标（评标文件或报告必须有全体评标小组成员的手写签字） （四）确定中标会计师事务所，发中标通知书。 具体招标程序和评标标准应按照财政部关于印发《委托会计师事务所审计招标规范》的通知（财会[2006]2号）执行。 三、招标档案的管理 项目点要保存选择会计师事务所的原始书面资料（包括招投标文件、评标报告、中标通知书、会计师事务所资质证明材料等）。 四、签订审计业务约定书 与会计师事务所签定审计业务约定书应包括的主要内容有双方的名称、委托目的、委托审计的范围、出具审计报告的时间、双方责任、收费标准、有效期限、违约责任、其他事项和签订时间。 各项目点也可参照我部起草的审计业务约定书的要素格式，结合各项目点的实际情况增加或修改有关条款内容（业务约定书参考格式见附件）。 如果委托内部审计机构进行审计的，也应按照《中国全球基金项目审计工作指南》的要求执行，可以不签订审计业务约定书。 五、审计经费来源 审计经费由项目经费列支，预算不足部分由配套经费负担。 六、委托审计需向会计师事务所（或内审机构）提供的资料 （一）财务报表（包括资产负债表、收入支出明细表、工作目标收支明细表等） （二）本项目涉及的会计账簿（含全球基金项目固定资产辅助账及全球基金项目物品辅助账）、会计凭证 （三）项目管理与会计核算等内部控制制度 （四）项目预算书及预算调整批文 （五）项目签订的相关合同 （六）上一期审计报告 （七）项目工作人员花名册 （八）会计师事务所要求的其他相关资料 七、委托会计师事务所审计的主要内容 （一）项目单位内控制度的建立及执行情况 （二）项目预算资金的到位及下拨（限省级）情况 （三）项目资金的收、支、结余情况 （四）项目主要（核心）指标的进展情况 （五）项目往来款情况 （六）货币资金、存货、固定资产的情况 八、重点审计领域 （一）项目内控制度的建立与执行情况 检查各项目点是否按照中华人民共和国《会计法》、《事业单位会计制度》、《全球基金财务管理手册》、《物资采购与资产管理手册》和国家项目办的有关规定，建立了项目管理制度、财务管理及会计核算等制度。重点关注不相容职务相互分离控制、预算控制、授权批准控制和财产保全控制。 （二）预算安排情况 查阅下达预算的文件，了解安排预算情况，如有预算调整，是否经国家项目办审批。 （三）项目经费到位情况 审查项目资金拨入的总额，每次拨款具体时间及金额、拨入单位等具体情况，审查预算到位率。重点关注是否与预算一致。 （四）经费拨付情况 审核项目资金到位后，其下拨经费的时间、数额及拨入单位名称，如有调整，需要查阅专项经费调整的有关审批文件。重点关注的是通过调阅账簿及会计凭证，检查项目资金是否在到账后10个工作日内按批准预算足额及时下拨（仅限省级），有无挤占挪用项目资金的情况。 （五）货币资金 主要是确认货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款账户的余额是否正确。 1．库存现金，应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有差异，应说明原因；编制库存现金盘点表及现金倒轧表。 2．银行存款，主要审查各项目点是否按规定在金融机构开立了独立的项目账户等的情况；检查各项目点期