初级会计职称考的问题与回答.doc

甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，净值80万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。试作出甲乙公司债务重组的会计处理。 关于债务重组，债务方按照资产的公允价值与债务的账面价值的差额计入营业外收入，资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益，本题是营业外支出，具体会计处理如下： 借：应付账款 100 贷：固定资产清理 50 营业外收入--债务重组利得 50 借：固定资产清理 80 累计折旧 20 贷：固定资产 100 借：营业外支出 30 贷：固定资产清理 30B企业是一家储备粮企业，2007年实际粮食储备量为2亿斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储备量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，编制B企业收到粮食保管费补贴以及每个月补偿保管费时的会计分录。 标准答案：（1） 收到财政拨付的补贴款时：200000000×0.039＝7800000借：银行存款贷：递延收益（2） 补偿每个月保管费时：7800000÷3＝2600000借：递延收益 2600000贷：营业外收入 2600000 这里的除以 3 我不明白一个季度给一次 完工百分比法中要求计算完工进度时: 甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日 完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下： （1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。（3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。 参考答案： （1）2003年的完成程度=126/315=40%； 2004年的完成程度=（315-126）/315=60% （2）2003年确认收入=170×40%=68； 2004年确认收入=170×60%=102 为什么2003年的完成程度不是126/360呀?因为360才是预计开发完成该项目的总成本为360万元 答案 应该是在2003年计算完工程度为126/360 某工业企业为-般纳税企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际成本核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购买者收取的增值税额。该企业1996年3月份发生如下经济业务： （1）工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。 （2）领用外购原材料成本50000元，作为福利品发放给职工。 （3）收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品。 第三问为什么不计算增值税呀，这样的分录对不对呀: 借:原材料2450000 应交税金--应交消费税50000 --应交消增值税(进项税)85000(50*17%=8.5 贷:银行存款635000  50是含税的，应调整为50/1.17*0.17 问题老师你好:所得税费用，递延所得税资产，递延所得税负债应该怎么理解啊?  递延所得税资产 一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税 资产。 二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产 生的所得税资产，也在本科目核算。 三、递延所得税资产的主要账务处理。 （一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目， 贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得 税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目， 贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延 所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可 抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目， 贷记“商誉”等科目。 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借 记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 （二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳 税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资 产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本 公积