经济业务的分析记账凭证的填制.doc

行政单位会计实操业务 经济业务的分析 业务1：该笔业务的原始凭证为差旅费报销单和原借款单，根据相关发票的合计金额确定经费支出。由于本业务涉及到实际支出金额大于原预借差旅费的金额，需要补付差额，因此编制记账凭证： 借：经费支出—公用支出—公务费 1400 贷：暂付款—江平 400 现金 1000 （1）行政单位要按国家规定的范围使用现金，根据国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行《现金管理暂行条例实施细则》的规定，下列开支使用现金： 支付给职工个人的工资、奖金、津贴； 支付给个人的劳务报酬； ③ 支付根据国家规定颁发给个人的科学、文化、技术、教育、卫生、体育等各种奖金； ④ 支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤ 支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 支付出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出。 除此之外，行政单位的其他开支必须通过银行转账支付。 （2）严格执行规定的库存现金限额 行政单位为了办理日常零星开支，要经常保持一定数量的库存备用金，其数额一般不超过单位3~5天日常零星开支的需要量。需要调整限额时，应向开户银行申请报批。 （3）严格遵守不得坐支现金的规定 （4）现金收支业务必须根据合法凭证办理，严格收付手续 （5）坚持钱账分管、印鉴分管的原则 钱账分管和印鉴分管是单位内部控制制度的重要内容，坚持这项原则，有利于明确分工，分清责任。 （6）现金收支应及时入账。 出纳人员应于每日业务终了后请当天账目，并将账面库存现金与实际库存现金核对，不得以借据或白条抵顶现金库存。若发现长款或短款，应及时查明原因，做出处理，保证账款相符。 业务2：该笔业务收取了现金，编制记账凭证， 借 现金5000 贷 暂存款----铺面保证金 5000 暂存款市行政单位在公务活动中与其他单位和个人发生的待结算账务，包括临时性暂存款应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。 收取的保证金属于暂存款。在收取保证金时，行政单位应填写一式三联的收款收据作为原始凭证。 为了不坐支现金，填写一张现金缴款单，同时开一张现金支票 借 银行存款5000 贷 现金 5000 借 现金5000 贷 银行存款 5000 业务3：该笔业务的原始凭证为单位职工江平的借款单，单位职工因公借款需要经相关负责人签字批准，方可进行处理，支付现金。编制记账凭证 借 暂付款—陈方 3000 贷 现金 3000 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生临时性待结算款项。行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。在报销时据实列支。暂付款按实际发生的数额记账，应按债务单位或个人名称设置明细账。 行政单位对暂付款的管理应注意以下几点： （1）各种暂付款项，应按业务需要编制借款计划，填写借款收据，经本单位负责人签字批准，会计主管人员审核后办理。对于不符合规定的借款，会计部门应当拒付。 （2）借款人办事结束后应及时报销，如有余额应及时交回，以后需要时另行办理借款手续。尚未办理结算清帐的，原则上不得再借。年终，借款原则上应全部结清，不得跨年度挂账。 （3）暂付给所属报销单位的备用金，要根据实际需要核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结算收回备用金，下年初另行办理。 业务4：该笔业务属于购买办公用品数量不大，随买随用的情况，所以根据文化用品公司的销售发票直接编制记账凭证：借 经费支出—公用之出—公务费 800 贷记 现金 800 行政单位在预算执行过程中，对于购入数量较多、陆续耗用的材料，应通过“库存材料”账户核算，并按实际耗用数额列支。办公用品数量不大，随买随用的额，按入数额直接列入支出。 业务5：该笔业务的原始凭证为自来水公司的销售发票和银行的委托收款结算凭证的支付通知，表明银行已将相关款项转账支付，据此编制记账凭证：借 经费支出—公用支出—公务费 3000 贷 银行存款 3000 经费支出是行政单位在开展业务活动中发生的支出，它是行政单位会计的主要核算对象。为便于考核预算支出执行情况以及资金使用效率，对经费支出实行分类核算。 现行《政府预算支出科目》规定，经费支出按用途划分为35个“目”级科目，每个“目”级科目下又分为若干个“节”级科目。按开支对象分为人员支出和公用支出，就是对以上各“目”的经费按照编制预算的要求进行的归类。这种方法有助于考核单位定员、定额的执行结果。其内容为： （1）人员支出：指用于个人方面的开支，包括基本工资，津贴。奖金、社会保障缴费及其他等。 （2）公用支