金融企业地方税收政策解析.ppt

个人所得税——主要政策点 全年一次性奖金 是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪和绩效考核办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 在一个纳税年度内，对每一个纳税人只能采取一次。 雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 个人所得税——主要政策点 一次性补偿金 2011年6月1日起，我市个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在133 848元以内的部分，免征个人所得税； 自2011年6月1日起，用于计算我市单位和职工个人缴存的住房公积金的个人所得税税前扣除基数的限额为11154元。 个人所得税——主要政策点 股票期权 股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工一项权利，允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价（收盘价）的差额，按工资薪金计算缴纳个人所得税。 应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数 股票增值权、限制性股票 个人所得税——主要政策点 12万元申报 年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得各项所得的合计数额达到12万元。 在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。 在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。 纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。 房产税——基本规定 一、纳税义务人 产权所有人 经营管理单位 承典人 代管人 使用人 出租人 房产税——基本规定 二、征税对象--房屋 三、征税范围--城市、县城、建制镇、工矿区 四、征税方式--从价计征、从租计征 五、纳税期限--金融保险业纳税人每季度第一个月1-15日申报缴纳当季税额。出租房屋的纳税人每月1-15日申报缴纳上月出租收入应纳的房产税。 房产税——基本规定 六、纳税义务发生时间 自建：建成次月 委托施工企业建设：办理验收手续次月；办理验收手续前已使用的新建房，为投入使用次月。 购入：购入新建商品房，房屋交付使用次月；购入存量房，自办理房屋权属变更手续次月。 出租出借：自交付出租出借房产次月。 房产税——主要政策点 金融企业应税范围 存量房产、土地； 购买营业用房； 将抵债房屋转固定资产； 购入、抵入房产虽未办理产权，但已投入使用； 出租房产。 房产税——主要政策点 房屋原值的确认 不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应按国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。 包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管算起。电灯网、照明线从进线盒连接管算起。 房产税——主要政策点 房屋原值的确认 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 房产税——主要政策点 地价计入房产原值征收房产税 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。 宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 房产税——主要政策点 关于房屋改、扩建、装修后增值部分征税 问题的规定 纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，按增加后的房屋原值计征房产税。 对房屋装饰装修后增值的部分，凡记入账簿“固定资产”科目的，要按增值后的房产原值计征房产税。 房产税——主要政策点 自2009年1月1日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税，按《房产税暂行条例》及有关规定执行。 以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。 城