实务上死亡人寿保险金依实质课税原则核课遗产税案例及其参考特徵.doc

實務上死亡人壽保險金依實質課稅原則核課遺產稅案例及其參考特徵 案例 案例說明 案例特徵或參考指標 1 被繼承人於95年3月6日死亡，生前於93年12月14日以其本人為要保人及被保險人，並指定受益人投保人壽保險(投保時約84歲)，保險金額20,000,000元，以躉繳方式繳納保險費20,000,000元(保險部分及投資部分之保險費分別為600,000元及19,400,000元)，被繼承人死亡日之投資部分保單價值為22,789,772元。(最高行政法院100年度判字第1003號判決) 1.躉繳投保 2.高齡投保 3.短期投保 4.鉅額投保 5.保險費等於保險金額 2 被繼承人於91年6月27日死亡，生前於90年2月7日至4月15日期間因腎動脈狹窄合併慢性腎衰竭住院治療，同年4月17日至28日定期門診血析，其於90年4月2日以本人為要保人及被保險人，並指定其孫(即繼承人)為身故保險金受益人，以舉債躉繳方式繳納保險費2,578萬元（投保時約77歲），身故保險理賠金2,509萬9,455元。（最高行政法院98年度判字第1145號判決） 1.重病投保 2.躉繳投保 3.舉債投保 4.高齡投保 5.短期投保 6.鉅額投保 7.保險給付低於已繳保險費 3 被繼承人於92年11月21日死亡，生前於91年6月4日贖回投資基金，以本人為要保人及被保險人，投保即期年金保險，指定繼承人為身故受益人，躉繳保險費13,148,721元，其於92年11月21日因急性心肌梗塞、心因性休克死亡，保險理賠金11,421,560元。（最高行政法院98年度判字第1236號判決） 1.躉繳投保 2.高齡投保 3.短期投保 4.鉅額投保 5.保險給付低於已繳保險費 4 被繼承人於90年9月8日死亡，生前於88年3月2 4日經診斷有其他慢性阻塞性肺疾病、氣管支氣管及肺之惡性腫瘤及瀰散性肺間質變等疾病，90年3月至9月間陸續住院接受例行性化學治療及放射線治療，其於89年3月3日起至90年8月21日陸續以躉繳方式投保人壽保險，以其本人為要保人及被保險人，指定其女為受益人，躉繳保險費3,526萬元，身故之保險理賠金約3,602萬4,133元。（最高行政法院97年度判字第81號判決） 1.重病投保 2.躉繳投保 3.短期投保 4.鉅額投保 5.保險給付相當於已繳保險費加計利息金額 5 被繼承人於91年9月8日死亡，生前有鉅額財產1億3千8百餘萬元，其於88年4月13日向銀行舉債29,500,000元，以躉繳方式投保終身壽險7筆(投保時77歲)，指定其子女等5人為身故保險金受益人，保險金額20,950,000元，躉繳保險費29,447,949元，嗣被繼承人死亡，保險公司於同年月18日給付受益人保險金計32,730,185元，繼承人於同年10月2 日及3日按各自受益比例分別清償上開銀行借款本息計37,164,150元。（最高行政法院97年度判字第675號判決） 1.躉繳投保 2.舉債投保 3.高齡投保 4.保險費高於保險金額；保險給付相當於已繳保險費加計利息金額 6 被繼承人於92年10月28日死亡，生前於91年11月7日檢查證實罹患肺腺癌，並於同年月27日手術切除，92年1月發現肺癌移轉至腦部，並於同年6月17日腦部手術，其於91年11月4日至92年10月28日間數度住院及作放射線治療；被繼承人於92年5月13日以躉繳方式投保即期年金保險(投保時64歲)，躉繳保險費2,433萬5,000元，並指定子女4人為身故受益人，保險公司依約按月給付年金10萬元，至92年12月11日止合計給付年金70萬元，並於被繼承人身故後理賠2,363萬5,000元予受益人。（最高行政法院97年度判字第949號判決） 1.重病投保 2.躉繳投保 3.短期投保 4.鉅額投保 5.保險給付相當於已繳保險費 7 被繼承人於93年6月9日死亡，生前於87年7月間以其名下土地向銀行抵押借款1億2,300萬元，於87年7月22日投保即期年金保險11筆（被繼承人投保時73歲時），以其本人為要保人及被保險人，指定其子女及孫等5人為身故受益人，躉繳保險費計1億2,283萬餘元。（高雄高等行政法院96年度訴字第434號判決） 1.躉繳投保 2.舉債投保 3.鉅額投保 4.高齡投保 8 被繼承人於92年4月2日死亡，生前於89年4月28日經診斷為惡性腦瘤，同年5月16日開始接受放射治療，嗣於89年12月22日以其本人為要保人及被保險人，投保年金保險(被繼承人投保時75歲)，躉繳保險費6,585,900元，並指定其子為身故年金受益人。（高雄高等行政法院96年度訴字第470號判決） 1.重病投保 2.躉繳投保 3.高齡投保 9 被繼承人於94年1月3日死亡，生前於92年1 月至5月經診斷為中風後之言