文明审计的内涵与实现途径 .doc

审计研究简报 第 13 期 （总第157期） 审计署审计科研所 2007年11月16日 文明审计的内涵与实现途径 【摘 要】讲求文明审计，是对审计机关为建设中国特色社会主义和谐社会服务的必然要求。目前，全国各级审计机关已经掀起了践行文明审计的热潮。本文立足国家审计的实际，结合审计理论与实务新发展，阐述了提出文明审计理念的动因，分析了文明审计的内涵和外延，在此基础上对实现文明审计的途径和方法进行了初步的探讨。 一、文明审计的提出 在西语中，“文明”一词源于拉丁文Civis和Civitas。有两种含义：一是指作为一定社会成员的公民所特有的素质和修养；二是指对公民有益的教育和影响。简单的意思就是指人们和睦地生活于城市和社会集团中的能力。“文明”一词在我国古籍中，最初见于《周易·乾卦·文言》中“天下文明”，唐人孔颖达疏：“有文章而光明也”——表达了文明总是与文雅、光明相联系的观点。在现代汉语中，文明一般指人类社会的进步状态，其主要含义有三：一是指与蒙昧时代、野蛮时代相对立的文明时代；二是指教化、开化的结果；三是指良好的生活方式与风尚。 从1983年审计机关成立以来，我国审计机关大致经历了四个发展阶段，即：开创组建阶段（1983年—1984年）、积极发展阶段（1985年—20世纪90年代中期）、总结规范阶段（20世纪90年代中期开始）、深化提高阶段（近几年来）。24年来，全国各级审计机关在党和政府领导下，认真履行宪法和法律赋予的职责，紧紧围绕中心工作，积极探索、勇于实践，在每个阶段不断追求目标的过程中，各级审计机关都顺利地完成了历史的跨越与进步，在维护财经秩序，加强廉政建设，完善宏观调控，促进改革和经济发展等方面发挥了重要作用。与此同时，审计也得到了社会的认可，赢得了“经济卫士”和“政府谋士”等美誉。客观地讲，广大审计人员在依法审计、文明审计方面，总的情况是好的。但同时也应当看到，在审计执法过程中，仍存在着一些不够规范、不够文明的审计行为，这已经引起了各级审计机关的高度重视。 2006年10月，审计署制定发布了《审计机关文明礼仪公约》，对审计人员办公、审计、生活的文明礼仪和行为准则，作出了系统明确的规定，这为文明审计理念的正式提出作了准备与铺垫。2006年底，国务院总理温家宝同志在听取李金华审计长2006年审计工作基本情况和2007年工作安排后，对于过去一年中各级审计机关取得的成绩给予了充分的肯定，并对今后的审计工作提出了明确的要求：要坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，认真贯彻党中央、国务院的要求和部署，坚持“依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的方针，更好地履行审计监督职责，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪，继续加大效益审计的力度，推进依法治国、依法行政，为经济发展和构建和谐社会发挥更大的作用。并作出了审计机关要做到“依照法律，符合程序，提高质量，文明审计”的指示。总理首先提出了“文明审计”一词，这是对审计工作及审计人员的殷切希望和更高的要求，也为我国审计工作的发展指明了方向。 在今年的全国审计工作会议上，李金华审计长恰逢其时地提出了“文明审计”这个概念，并对其内涵作了六个方面的阐述：审计要依法按程序；遇事要先讲道理；要善于听取别人的意见，尊重别人；不讲粗话、大话、过头话，伤害别人感情；对审计情况要如实反映，实事求是地处理；遵守审计纪律，言行举止文明。“文明审计”是新形势下对审计人员的更高要求，用李金华审计长的话说就是要求审计人员“用审计别人的标准来要求自己，用理解自己的理念来理解别人”。李金华审计长所倡导文明审计，是对温总理指示的深入解读和系统诠释，它准确地把握了文明审计的内涵，是对审计机关自成立以来的精神文明建设和行业自律行为的全面总结和高度概括，呈现出鲜明的时代特征和行业特点，为全国各级审计机关文明审计建设指明了方向，它意味着我国审计机关又进入了一个新的发展阶段—一个以文明为标志的发展阶段。正确理解文明审计，并努力实践之，又将是审计机关一个不断完善自我，实现自身跨越与进步的关键。 二、对文明审计的认识 文明审计是审计机关为建设社会主义和谐社会服务内容的重要组成部分，是审计机关开展精神文明和物质文明建设的必然结果，是审计事业发展和进步的必然要求，是审计干部队伍综合素质提高的必然体现。 关于文明审计的概念，目前尚无统一的定义。我们认为，根据温总理对审计工作的四点指示精神，文明审计可以定义为：审计机关及其工作人员在从事审计业务过程中，依照《宪法》和《审计法》等有关法律赋予的职权，严格按照审计实体法和程序法的规定，遵循行业文明礼仪公约和职业道德，高质量地查处违法违规问题和经济犯罪案件，有效促进被审计单位提高经济效益，改善经营管