营改增对建筑企业的启示.ppt

传统建工行业，毛利率一般为15%，而营改增后，可抵扣的项目也就是50%－60%，在营改增之前，建安行业的税率为3.36%。 扣税后的毛利率＝15%－3.36%＝11.64% 营改增后，应交税比例为计算后大约为1.90% 扣税后的毛利率=15%-1.90%=13.31% 很显然，理论上的计算，税负下降，毛利率上涨。 另外，对购入免税企业的，不仅要考虑进项税是否能抵扣，还要计算真的可以降低成本吗？ （2）在合同造价订立上，一定要注明是含税的还是不含税的，避免产生经济纠纷。 （3）最后，就是针对客户的报价，营改增后，建安行业开具增值税发票，增值税税率为11%，作为它的下游房地产业来说，都是利好的，因此建安行业要利用一般纳税人的优势，合理规划报价，争取更大的利益。 注：房地产和建造业之间未来会有一些问题。 （2）这种变化使建筑企业招标工作变得复 杂化 如招标书的编制中有关材料，燃料等直接 成本不包含增值税进项税额，实际施工中，编 制标准中很难准确预测有多少成本费用能够取 得进项税额。 （3）由于执行新标准，施工企业要重新测 定定额，对预算有改变。 3、对经营模式的影响 （1）营改增有利于遏制非法转包、分包现象 建筑法29条规定，“禁止总承包单位将工 程分包给不具备相应资质条件的单位” （2）在工程全部转包下，作为第一承包人的建筑企业（从发包方承接工程单位）应按从发包方取得的全部工程结算收入和价外费用计算确定销售额和销项税额，第二承包人（从第一承包人处承接工程的单位）取得增值税专用发票作为其进项税额，从其账务处理中能够发现没有可抵扣的外购材料，从而很容易判断出工程全部转包的交易实质，一旦税务机关认定为非法转包，就会禁止第一承包人抵扣进项税额）。 （3）目前建造业经营模式主要有三种 a、总分包模式 在此模式下，关键的变化点：参建单位向中 标单位开增值税发票 风险：中标单位将工程项目全部或部分转包 存在法律认定非法转包的法律风险 b、集中管理模式 此模式下会对参建单位的规模和资质要求提升。 C、组织架构调整 此模式下，中标单位不设项目部，有分公 司设立 关键点：如果分公司和总公司可以汇总纳 税，可以考虑低资质或无资质的子公司变更为 分公司，实行分公司代管。 风险：需综合评估分公司的财务、资产、资 质情况。 4、对企业管理的影响 施工企业施工项目分散在全国各地，材料 采购的地域也相应分散，每笔采购业务都要按 照现有增值税发票管理模式开具增值税发票， 且数量巨大，会给管理层带来挑战 。 a、发票的收集、审核、整理 b、现行增值税发票将在180天内完成认证 c、对财务人员，采购部门、经营部门都会产 生困难。 5、对财务会计的影响 a、财务核算的意图和税务核算的意图 b、将财务核算的要求要与对口部门协调 c、明确以抵扣的税。何种情况下不能抵扣。注意。。财务核算的变化会引发财务管理的变化。 6、建筑施工企业对营改增的应对措施 　(一)加强进项税额抵扣环节的管理 (二)培养税务人才，做好税收筹划 (三)加强企业内部管理，规范企业经营方式 四、提前筹划，有效规避税负上升，利润下降，上下均受影响的局面 1、在进行收入确认时，如何应对因进项 税额抵扣不充分而导致的税负增加，利润下降。 从实际情况来看，原材料进项为17%， 而收入的征收销项税率为11%，相差的点位应 该已考虑到进项税不能充分抵扣的原因。 2、税负是上升还是下降，取决于对进项税 额能否充分抵扣。 例 某工程项目含税收入1000万元，应交的营业税为30万 如果是增值税则为 1000万/1.11*11%，销项税额为99.10万元 假设项目成本为800万元（包括人工、材料 、设备租金、物流、通信、交通等），这里产 生的进项税额，因税率不同而不同。 比如：钢材的使用约占300万，抵扣率为 17%，进项税额为300万/1.17*17%=43.6万元。 物流、设备、交通等假设总共可抵扣85万 元，应交增值税额为99.10万-85万=14.10万元 但情况都是这样的吗？ 3、应如何应对 （1）调整经营策略、增加抵扣税额 减少沙、石灰用量，加大钢材用量 但成本会加大 （2）如设备抵扣17%，人工无法抵扣，加大 设备使用，减少人工，还有