电大《中级财务计一》--开专.doc

2012年春期开放教育专科 《中级财务会计一》课程期末复习应考指南 一、综合题 1.某公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算。“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额2500元。材料计划单位成本为每公斤10元。该企业12月份有关资料如下： （1）12月15日，从外地A公司购入材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。 （2）12月25日，从A公司购入材料6000公斤到达，计划成本60000元。 （3）12月31日，汇总本月发料凭证，本月共发出丙材料6000公斤，全部用于产品生产。 要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。 解：（1）对本月发生的业务编制会计分录 12月15日从外地购入材料时： 借：材料采购????????? 58900 应交税费—应交增值税（进项税额）??? 10013 贷：银行存款???? 68913 12月25日收到12月15日购入的材料时： 借：原材料??? 60000 贷：物资采购??? 58900 材料成本差异??? 1100 （2）12月31日计算成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录 材料成本差异率=（+2500-1100）/（80000+60000）=+1% 发出材料应负担的材料成本差异=60000*1%）=600（元） 借：生产成本??? 60000 贷：原材料???? 60000 借：生产成本???? 600 贷：材料成本差异??? 600 （3）月末结存材料的实际成本=（80000+20000+59000-60000）+（1900-717）=100183（元） ? 要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的第一年得折旧额；（3）编制购入设备、第一年计提折旧的会计分录。 解：（1）设备的原价=120000+5000=125000（元） ?（2）①采用双倍余额递减法下：各年折旧率=2/5×100%=40% 第1年折旧额=125000×40%=50000（元） 第2年折旧额=（125000-50000）×40%=30000（元） 第3年折旧额=（125000-50000-30000）×40%=18000（元） 第4、5年折旧额=（125000-50000-30000-18000-5000）/2=11000（元） ②年数总和法下： 第1年折旧额=（125000-5000）×5/15=40000（元） 第2年折旧额=（125000-5000）×4/15=32000（元） 第3年折旧额=（125000-5000）×3/15=24000（元） 第4年折旧额=（125000-5000）×2/15=16000（元） 第5年折旧额=（125000-5000）×1/15=8000（元） （3）编制购入设备、第一年计提折旧的会计分录。 ①购入设备 借：固定资产???????? 125000 ?? 应交税费——应交增值税（进项税额）? 20400 贷：银行存款????????? 145400 ②计提折旧（采用双倍余额递减法） 借：管理费用???????????? 50000 贷：累计折旧??????????????? 50000 3.D公司附现金折扣条件销售商品一批，货款100000元，增值税税率17%，现金折扣为2/10、N/30,产品发出并办妥托收手续。购货方在折扣期内付款。要求：（1）计算实收的货款总额；（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。 解：采用总价法，只对货款折扣（注明：也可对包含增值税的总金额折扣） （1）计算实收的货款总额=100000×（1+17%）-100000×2%=115000（元） （2）编制销售商品、收到货款的会计分录。 销售时：借：应收账款???????? 117000 贷：主营业业务收入?? ????????100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000 折扣期内收回货款：借：银行存款????? 115000 财务费用??? ?2000 贷：应收账款????? 117000 4.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股10万股，所购股票占G公司普通股的15％，计划长期持有，已知每股面值10元、购入价12元（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利0.5元）、发生的交易税费10000元。G公司当年实现净利润200万元和宣告分配的现金股利额100万元（支付日为次年3月）。