建筑施工企业会业务全攻略.doc

建築施工企業會計業務全攻略　　這個帖子主要根據《企業會計準則-建造合同》及建設部《建築施工企業費用組成》進行編寫說明。主要包括以下三方面的內容。 一、新賬的建立 二、主要會計科目的設置 三、會計業務的處理　　 一、 新賬的建立　　一個項目開工，或者一個企業新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬並不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎麼設置明細科目級數。是採用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。　　一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩定或者專案較多的時候，應當採用輔助核算的方式（可以根據各會計科目的實際情況分別採用，並不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，專案多，部門也比較多且穩定）採用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。　　根據各公司管理的不同，建築企業的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和專案單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中管理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各專案只負責編制專案成本報表並對專案成本進行分析。分權式管理是公司各專案單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行帳號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。　　集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，並對各專案成本實行即時監控和動態管理，有利於公司加強財務管理。適用於公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地專案的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌畫。　　分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各專案部及時準確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌畫。缺點是容易造成專案經理權力過大，滋生腐敗。如果專案財務人員不能起好監督作用並在管理中處於強勢的話，不利於公司的財務管理。實行分權式要求公司對專案財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地專案較多的施工企業。　　不管採用哪種方式，都要注重強化公司和專案的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。　　二、會計科目的設置及核算內容　　建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。　　（一）工程施工 相當於生產企業的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下麵設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。　　1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本　　　 在合同成本下，設置以下明細科目　　　　（1）人工費（專案/部門核算）　　　　（2）材料費（專案/部門核算）　　　　（3）機械使用費（專案/部門核算）　　　　（4）其他直接費（專案/部門核算）　　　　（5）分包成本（專案/部門核算）　　　　（6）間接費用　　　　間接費用下設下列明細科目　　　　管理人員工資（專案/部門核算）　　　　職工福利費（專案/部門核算）　　　　固定資產使用費（專案/部門核算）　　　　低值易耗品攤銷（專案/部門核算）　　　　辦公費（專案/部門核算）　　　　差旅費（專案/部門核算）　　　　財產保險費（專案/部門核算）　　　　工程保修費（專案/部門核算）　　　　排汙費（專案/部門核算）　　　　勞動保護費（專案/部門核算）　　　　檢驗試驗費（專案/部門核算）　　　　外單位管理費（專案/部門核算）　　　　材料整理及零星運費（專案/部門核算）　　　　材料物資盤虧及毀損（專案/部門核算）　　　　取暖費（專案/部門核算）　　　　其他費用（專案/部門核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利　　具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。　　（二）機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各專案提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的“輔助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。　　通常情況下，應當設置以下明細科目：　　　　工資及附加（部門/設備核算）　　　　燃料及動力（部門/設備核算）　　　　折舊費（部門/設備核算）　　　　配件及修理費（部門/設備核算）　　　　間接費用（部門/設備核算）　　（三）應收賬款　　　　1、應收工程款（往來單位核算