有关坏账损失的量与会计处理的 会计分录问题.doc

有关坏账损失的计量与会计处理的 会计分录问题 浏览次数：247次悬赏分：10 | 解决时间：2010-11-9 13:31 | 提问者：qiyiruoluo94 W公司2005年年末应收账款余额为400万元，“坏账准备”账户贷方余额为40万元，2006年发生坏账损失15万元，年末应收账款余额为450万元。2007年以收回上年已注销的坏账10万元，年末应收账款余额为480万元。该企业按应收账款余额的10%计提坏账准备。 答案是：A、2006年发生坏账： 借：坏账准备 150 000 贷：应收账款 150 000 B、2006年应提坏账准备=450×10%-25=20万元 借：资产减值损失准备——坏账损失 200 000 贷：坏账准备 200 000 C、2007年收回上期已注销的坏账： 借：应收账款 100 000 贷：坏账准备 100 000 D、应提坏账准备=480×10%-55=-7万元，为应冲销多计提的坏账准备 借：坏账准备 70 000 贷：资产减值损失准备——坏账损失 70 000 谁能解释下？怎么来的。。。 最佳答案 坏账准备的贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账准备金额和冲减的准备金额。计算公式为： 当期计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-（+）坏账准备科目的贷方（借方）余额 05年，贷方余额为40，发生15，贷方余额还剩25 06年，又计提了20，，贷方余额变成45， 07年，收回注销的坏账，贷方余额又增加10，变成55坏账准备会计处理 　　财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 　　税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备金的部分，可在当期直接扣除。国家税务总局《关于印发(企业所得税税前扣除办法的通知》(国税发[2000]084号)规定，经报税务机关批准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，企业可提取千分之五的坏账准备金在税前扣除，计提坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应收款，不包括关联方之间发生的往来账款。即只有计提的不超过年末应收款项余额5％。的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。对坏账准备的处理，会计上采用的是谨慎原则，税法上采用的是根据实际发生额据实扣除，由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在“可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。下面举例说明坏账准备的会计处理。 　　【例】某企业从2007年1月1日起实行新《企业会计准则》，对应收款项采用备抵法，2007年末应收账款为500万元，2008年为600万元，2009年为200万元。假定2007、2008、2009三年均按年末应收账款的10％提取坏账准备。2008年实际发生坏账损失20万元，2009年又收回2008年确认的损失5万元。2007年所得税税率为33％，从2008年以后所得税税率为25％，假设各年的税前利润均为200万元，无其他纳税调整事项，2007年前坏账准备余额为0，假定税法允许税前扣除额为应收款项年末余额的0.5％。 　　各年末提取坏账准备时的会计处理见表1： 　　企业的计算缴纳2007、2008、2009三年的所得税时。由于会计和税法对所得税税前扣除依据不完全一致，就本例而言，产生了时间性差异。《企业会计准则第18号——所得税》第七条规定：“暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额；未作为资产或负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 　　该企业2007年、2008年、2009年按就收账款的余额分别提取了-50万元、30万元和35万元的坏账准备，税法规定应收账款只有发生实质性损失时才充许税前扣除，假定可按0.5％计算税前扣除，这三年只允许扣除2.5万元、3万元和1万元，应收账款的账面价值与计税基础之间产生了