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财务案例分析大作业2doc
浙 江 广 播 电 视 大 学
会计学(开放本科)
《财务案例分析》作业二
作业说明
本课程采实行
省校有关责任教师负责按学期布置四次课程大作业,作为该课程的考核任务,在省校在线学习平台发布。
市、县电大、学院及直属学院有关辅导教师负责组织学生按时、按量完成大作业,批阅、确定学生的成绩。
学生成绩采用百分制。四次大作业分别按百分制分,学期总成绩取四次大作业的平均分。
实施
本课程考核改革方案自205年秋季学期开始试行。
《财务案例分析》大作业二
姓名 得分 请结合教材中的有关理论阅读本案例,字数在。(为节约纸张,同学们不打印)
(2)实行集权和分权相结合的财务管理体制有什么好处?
汉斯公司的财务控制制度
汉斯公司是总部设在德国的大型包装品供应商,它按照客户要求制作各种包装袋、包装盒等,其业务遍及西欧各国。欧洲经济一体化的进程使公司可以自由地从事跨国业务。出于降低信息和运输成本、占领市场、适应各国不同税收政策等考虑,公司采用了在各国商业中心城市分别设厂,由一个执行部集中管理一国境内各工厂生产经营的组织和管理方式。由于各工厂资产和客户(即收益来源)的地区对应性良好,公司决定将每个工厂都作为一个利润中心,采用总部→执行部→工厂两层次、三级别的财务控制方式。 一、做法简介 各工厂作为利润中心,独立地进行生产、销售及相关活动。公司对它们的控制主要体现在预算审批、内部报告管理和协调会三个方面。 预算审批是指各工厂的各项预算由执行部审批,执行部汇总后的地区预算交由总部审批。审批意见依据历史数据及市场预测作出,在尊重工厂意见的基础上体现公司的战略意图。 内部报告及其管理是公司实施财务控制最主要的手段。内部报告包括损益表、费用报告、现金流量报告和顾客利润分析报告。前三者每月呈报一次,顾客利润分析报告每季度呈报一次;公司通过内部报告能够全面了解各工厂的业务情况,并且对照预算作出相应的例外管理。 其中,费用按制造费用、管理费用、销售费用等项目进行核算。偏离分析及相应措施机偏高额的大小而由不同层级决定,偏高额度较小的由工厂作出决定、执行部提出相应意见,较大的由执行部作出决定、总部提出相应意见;额度大小的标准依费用项目的不同而有所差别。 顾客利润分析报告,列出了各工厂所拥有的最大的10位客户的情况,其排列次序以工厂经营所获得的利润为准,其对每一位客户的报告格式如下表: 其中,产品类型和批量是为了了解客户的主要需求,批量固定成本是指生产的准备成本和运输成本等,按时交货率和产品质量评级从客户处取得。针对每个客户,还要算出销售利润率。最后,报告将记载最大的10位客户的营业利润占总营业利润的百分比。由此,公司可以掌握各工厂的成本发生与利润取得情况,以便有针对性地加以控制;同时也掌握了其主要客户的结构和需求情况,以便实时调整生产以适应市场变化。 根据以上的内部报告,公司执行部每月召开一次工厂经理协调会,处理部分预算偏差,交换市场信息和成本降低经验,发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次执行部总经理会议,处理重大预算偏离或作出相应的预算修改,对近期市场进行预测,考察重大投资项目的执行情况,调剂内部资源。同时,总部要对各执行部业绩按营业利润的大小作出排序,并与其营业利润的预算值和上年同期值作比较,其格式如下: 其中,去年同期排序反映了该执行部去年同期在营业利润排序中的位置。比较的主要目的,是考察各执行部的预算完成情况和其自身的市场地位变化。 汉斯公司的财务控制制度具有以下两个特点: 第一,实现了集权与分权的巧妙结合,散而不乱,统而不死。各工厂直接面对客户,能够迅速地根据当地市场变化作出经营调整;作为利润中心,其决策权相对独立,避免了集权形式下信息在企业内部传递可能给企业带来的决策延误,分权经营具有反应的适时性和灵活性。公司通过预算审批、内部报告管理和协调会,使得各工厂的经营处于公司总部的控制之下,相互间可以共享资源、协调行动,以发挥企业整体的竞争优势。其中,执行部起到了承上启下的作用,它处理了一国境内各工厂的大部分相关事务,加快了问题的解决,减轻了公司总部的工作负担;同时,相对于公司总部来说,它对于各工厂的情况更了解,又只需掌握一国的市场情况与政策法规,因而决策更有针对性,实施更快捷。另外,协调会对防止预算的僵化、提高公司的反应灵活性也起到了关键性作用。 第二,内部报告的内容突破了传统财务会计数据的范围,将财务指标和业务指标有机地结合起来。在顾客利润分析报告中,引入了产品类型、按时交货率、产品质量评级等反映顾客需要及满意程度的非财务指标;在费用报告中也加入了偏离分析、改进措施及相应意见等内部程序和业务测评要素。这使得各工厂在追求利润目标的同时要兼顾顾客需要(服务的时效、质量)和内部组织运行等业务目标;既防止了短期行为,又提高了企业的综合竞争力。财务指标
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