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第四章 发票领购与填开实务 案 例 分 析 第一节 发票领购实务 专用发票 增值税专用发票（简称专用发票）只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税人不得领购使用。由于增值税制实行凭票抵扣税款制度,增值税专用发票不仅是商事凭证,同时也是税款缴纳和抵扣的凭证。因此对增值税专用发票的管理有专门的规定。（表3-1） 知识拓展 1、增值税纳税人使用的普通发票 工业企业、商业、、、 2、营业税纳税人使用的普通发票 建筑安装企业统一发票、旅店业统一发票、社会服务业统一发票、代理购销业务统一发票、社会办医疗机构收费统一发票 3、专业发票 案 例 分 析 该公司办理发票领购手续时，应根据使用发票的不同种类分别到国税、地税办理领购手续。其中：农林牧水产品收购统一发票、机动车修理统一专用发票到国税局申请领购，而旅店业统一发票、饮食业统一发票、社会服务业统一发票到地税局申请领购。 向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。 填写“发票领购申请审批表”，详细写明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖用票单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领取《发票领购簿》。 凭《发票领购簿》及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。 第二节 发票填开的要求及操作要点 第三节 　增值税专用发票的 填开要求及操作 绿苑商场为增值税一般纳税人，为指导企业正确填开和取得增值税专用发票，了解增值税专用发票使用管理的重要性，注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况，2012年第一季度审查后的资料如下： 为他人代开专用发票一份，价税合计金额为9360元。 为购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为57115元，使得购货单位非法抵扣增值税进项税额8289.76万元。 其他未按规定填开的商业零售发票41份。例如，单联填开发票，开具的发票无货单位税务登记号，无商品名称、单价、计算金额差错等。 要求：根据上述资料编制该商场发票代理审查发票的报告，向绿苑商场说明如下问题： 该商场发票使用及管理中存在的问题。 提出解决问题的具体建议和方法。 关于绿苑商场发票审查的报告 绿苑商场股份有限公司： 我们接受委托，审查贵公司2012年第一季度发票使用与管理情况，根据贵公司提供的原始凭证和发票使用的有关资料，发现如下问题，请贵公司予以改正。 （1）发票使用及管理中存在的问题 A）未按规定开具发票的行为。为他人代开增值税专用发票1份，价税合计9360元。开具票据不符的发票，将“消费品”更名为“原辅材料”，使购货单位非法低扣增值税进项税额8298.76元。其他未按规定填开的商业零售发票41份，如发票填开项目不全、大小写金额未封顶、未附有“销货清单”等。 B）增值税专用发票管理上较为混乱，没有明确的使用管理责任制，没有设专人保管、专人开具，这也给一些法律意识淡薄的人私下为他人代开发票提供了方便。 （2）解决问题的具体建议和方法 针对你商场上述使用增值税专用发票存在的问题，应采取下列措施杜绝此类问题发生： A）指定专人填开增值税专用发票。你商场应指定一至两名思想好、业务精、法制观念强的人员专职开具增值税专用发票，由单位领导与其签订“责任状”，以明确责任。 B）你商场销售商品凡向购买方开具增值税专用发票的，必须严格执行国税明电（1994）035号文的规定，即购买方必须持盖有“增值税一般纳税人”戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，一律不得开具增值税专用发票。 C）你商场为他人代开增值税专用发票一份应予以追回。原已开具的发票应予以缴销，并由直接责任人员做出检查，接受税务机关的处罚。 　　　 复习与思考 本章小结 发票领购实务 发票填开的一般要求及操作 增专票填开及操作 第三章 发票领购与填开实务 第三章 发票领购与填开实务 下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ）。 A、商场向消费者个人零售商品时 B、收购单位收购农副产品时 C、转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时 D、建筑施工企业支付设计院张某10000元设计费 增值税一般纳税人经营商业零售的（ ）可以开具增值税专用发票。 A、烟、酒 B、食品 C、劳保用服装 D 、化妆品 第三章 发票领购与填开实务 税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人请领发票的，可要求其提供保证人，或交纳（ ）元的保证金，并限期缴销发票。 A、不超过10000 B、 10000 C、不超