所得税全裸式申报.ppt

6．多缴税款的申请退还或抵顶 * 一、纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关应当将应退税款先抵扣欠缴税款，抵扣后还有应退税款的，可按抵扣后的余额退还，也可以根据纳税人的要求留抵以后纳税期的税款。二、利息的加算。纳税人发现多缴税款的，在3年结算期内可要求退还并加算银行同期存款利息。 三、下列三种情况不能加算利息。（1）是出口退税不加算利息。（2）是预缴税款退还不加算利息。（3）是先征后退税款不加算利息。 7．特别纳税调整监控事项与2014年54号公告的运用 * 国家税务总局 关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告国家税务总局公告2014年第54号 ??? 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就特别纳税调整监控管理有关问题公告如下： ????一、税务机关通过关联申报审核、同期资料管理、前期监控和后续跟踪管理等特别纳税调整监控管理手段发现纳税人存在特别纳税调整风险的，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，提示其存在特别纳税调整风险，并要求纳税人按照有关规定20日之内提供同期资料或者其他有关资料。纳税人应当审核分析其关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的合理性，可以自行调整补税。纳税人要求税务机关确认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的，税务机关应当按照有关规定启动特别纳税调查调整程序，确定合理调整方法，实施税务调整。 ????二、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段自行调整补税的，税务机关仍可按照有关规定实施特别纳税调查及调整。 ????三、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段按照上述规定提供同期资料等有关资料的，根据企业所得税法实施条例第一百二十二条第二款的规定，其自行补税按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息，不再另加收5个百分点。 7．特别纳税调整监控事项与2014年54号公告的运用 * 一、特别纳税调整风险提示是否是税务机关的结论性意见？ 　　特别纳税调整风险提示，是税务机关通过实施关联申报审核、同期资料管理、前期监控和对已调查企业的跟踪管理等手段，发现纳税人存在的特别纳税调整风险点，并予以提示；不是对纳税人下发特别纳税调整结论性意见。特别纳税调整风险提示的主要目的是促使纳税人关注转让定价、资本弱化、受控外国企业管理等特别纳税调整风险，自行审核评估，也可以自行调整。 二、纳税人如何获得特别纳税调整结论性意见？ 　　纳税人如果要求税务机关确认其关联交易的定价原则和方法等特别纳税调整事项，税务机关必须按照有关规定启动特别纳税调查调整程序，确定合理调整方法，实施相应税务调整，并作出结论性意见。 　　 7．特别纳税调整监控事项与2014年54号公告的运用 * 三、纳税人自行调整补税后是否可免予税务机关的调查调整？ 　　纳税人在特别纳税调整监控管理阶段自行调整补税，是纳税人自行审核评估特别纳税调整风险所采取的措施，自行调整可能存在调整不到位的情况，因此，税务机关仍然保留特别纳税调查调整权。 四、纳税人自行调整补税如何加收利息？ 　　税务机关做出特别纳税调整的，应当补征税款，并按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点加收利息。对于纳税人按照有关规定提供相关资料的，税务机关可以只按照上述人民币贷款基准利率加收利息，不再另加收5个百分点。纳税人在特别纳税调整监控管理阶段，按照税务机关要求提供资料并自行补税的，根据上述规定，应当按照人民币贷款基准利率加收利息，不再另加收5个百分点。 特别纳税调整补税在税务机关调整通知书规定的期限内缴纳入库的，只加收利息不加收滞纳金；但如果未在调整通知书规定的期限内入库的，将转执行加收滞纳金的规定，这样纳税人会承担更大的经济负担。 8．纳税申报资料的审查分析 * 1、收入类事项是否符合权责发生制 2、扣除类事项是否符合“三性” 3、损失、优惠备案申请资料、程序、期限是否符合要求 4、是否存在以前年度应扣而未扣或少扣除的事项 5、相关数据是否重复申报或漏报 6、表间数据的勾稽关系是否正确 9．税务争议的沟通与协调 危机公关的主要方法 税收政策解读法 避重就轻法 寻找税务机关责任法 法律救济法 9．税务争议的沟通与协调 税收政策解读法 中国税法特点： 中国税法政策非常复杂，经常相互矛盾； 税法本身模糊不清，存在不同的理解； 各地土政策与上位法冲突； 稽查结果存在适用法规错误的情况。 熟悉相关法规，寻找有利的解释 1、政策运用错误，对政策本身进行抗辩。 2、政策模糊，对政策进行解释。或者寻找其他单位被从轻单位的案例。 3、政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突。 9．税务争议的沟通与协调 避重就轻法 避免定性偷税，偷税：补税、罚款、 滞纳金。还可能移送公安。非偷税：只补税、滞