法规公式及罚款.doc

1、一般纳税人属于下列情形之一的，不得开具专用发票：　　(1)向消费者销售应税项目；　　(2)销售免税项目；　　(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税项目；　　(4)将货物用于非应税项目；　　(5)将货物用于集体福利或个人消费；　　(6)将货物无偿赠送他人(赠送给增值税一般纳税人的除外)；　　(7)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；　　(8)商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品；　　(9)工商企业直接销售给使用单位的机器、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备。 2、增值税专用发票开具时限的规定:采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销售清单的当天；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天；将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天 3、纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、滞纳金等 4、纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关。邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。具体做法如下：纳税人自行或者委托税务代理人核算应纳税款，填写纳税申报表(对于自核自缴的纳税人还应填写缴款书并到银行缴纳税款)在法定的申报纳税期内使用国家税务总局和邮电部联合制定的专用信封将纳税申报表及有关资料送邮政部门交寄，或者由投递员上门收寄，以交寄时间为申报时间；邮政部门将邮寄申报信件以同城邮政特快的方式送交税务机关；税务机关打印完税凭证，以挂号的形式寄回纳税人(自核自缴纳税的除外 根据我国会计法律法规的有关规定,税款优先原则中规定,纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被置留前的,税收应当先于抵押权、质权和留置权执行. 计算缴纳企业所得税的办法。 采用核定应税所得率征收办法的，应纳税额的计算公式为： 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 或：成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。 根据《税收征管法实施细则》规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，税务机关可以对该公司加收1020元的滞纳金。（应缴纳的滞纳金额＝17万元×0.5‰×12＝1020元） 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效 　　票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理 符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续 公式： 一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 1、销项税额 销项税额＝销售额×税率销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 　　销售额＝含税销售额÷（1+税率） 小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额的计算公式是： 应纳税额=含税销售额÷（1+增值税征收率） 进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳增值税税额=组成计税价格ⅹ税率 注意：进口货物应纳增值税额的计算不再区分一般纳税人和小规模纳税人。 应纳税所得额 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 ??? A电子设备生产企业与B商贸公司均为增值税一般纳税人，2009年