江苏会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第二章结算法律制度知识考点汇总-江苏财会网.doc

2015年江苏会计证考试《财经法规与会计职业道德》第二章结算法律制度 知识点整理 整理来源：江苏财会网 第二章　结算法律制度 【重点分析】 本章围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理， 银行存款管理，以及各种支付结算工具。 本章重点为第四节，难度稍高，需要考生在理解 的基础上适当记忆。 第一节 现金结算 第二节 支付结算概述 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式 第五节 银行卡 第六节 其他结算方式 第一节　现金结算 一、现金结算的概念与特点 （一）现金结算的概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来 中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。 使用范围：单位与个人之间的款项收付，以及单 位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。 （二）现金结算的特点 1、直接便利 2、不安全性 3、不易宏观控制和管理 4、费用较高 【例题·多选题】下列属于现金结算特点的有（） A.直接便利 B.安全性 C.费用较高 D.容易宏观控制和管理 『正确答案』AC 二、现金结算的渠道 （1）付款人直接将现金交付给收款人 （2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机 构将现金支付给收款人。 【例题·多选题】下列属于现金结算渠道的有（ ） A.付款人直接将现金支付给收款人 B.付款人委托银行将现金支付给收款人 C.付款人委托非金融机构将现金支付给收款人 D.付款人委托非银行金融将现金支付给收款人 『正确答案』ABCD 三、现金结算的范围 《现金管理暂行条例》的规定，开户单位之间的 经济往来，除按条例规定的范围可以使用现金外，其 他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。 现金使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化 艺术、 体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； 现金使用范围 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可 以使用现金的有（　）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 『正确答案』ACD 四、现金使用限额 现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。 1．库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 2．限额一般不超过3～5天的日常零星开支的需要量。 3．离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。 课后重点回顾 现金的特点 现金的使用范围 现金使用限额的规定 第二节　支付结算概述 一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念（多选） 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行是支付结算的中介机构。 （二）支付结算的特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机 构进行未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其 他单位不得作为中介机构经营支付结算业务； 2.支付结算的发生取决于委托人的意志； 3.支付结算实行统一领导，分级管理 统一领导——中国人民银行总行分级管理——中国人民银行各地分支行 4.支付结算是一种要式行为； 5.支付结算必须依法进行。 三、支付结算的基本原则（★多选题） 1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。 【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（　）。 A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账，由谁支配原则 C.银行不垫款原则 D.存款信息必威体育官网网址原则 『正确答案』ABC 『答案解析』存款信息必威体育官网网址原则是银行结算账户管理的原则 四、办理支付结算的要求（★★★）1.办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定 印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一 规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统 一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 2 、单位、个人和银行应当按照《人民币