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【2013年注册会计师】会计笔记汇总，更新至第十、十一章啦！！！快来分享啊~~~一分耕耘一分收获，努力的童鞋必过！！！ 第十章 所有者权益 权益工具和金融负债的区分 权益工具 ? ?企业发行普通股 ? ?发行认购权证且以自身权益工具结算 ? ?以权益结算的股份支付 ? ?衍生工具：固定数量换取固定现金：如认股权证 ? ?非衍生工具：将来交付固定数量的自身权益工具：如发行股票 金融负债 ? ?企业发行融资债券（银行与银行之间）记入“交易性金融负债：科目 ? ?企业发行可转换公司债券（发行时，不考虑分拆情况下） ? ?企业发行长期债权 ? ?向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务。如：发行债券 ? ?在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。 ? ?非衍生工具：将来交付非固定数量的自身权益工具。如将来还股票，看未来股票公允价值算数量。 ? ?衍生工具：将来须用或可用企业自身权益工具进行结算。 ? ?有义务付现金或在不利条件下有义务支付金融资产或金融负债：如发行债券、看涨（看跌）期权并以现金结算 ? ?衍生工具：交付非固定数量权益工具交换固定数量现金：如看涨（看跌）期权并以普通股结算。 “衍生工具”属于共同类科目，如果余额在借方就表示资产，期末余额在贷方就表示负债。 分离交易可转债 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?行权：发行价格，减去不附认股权，条件相同的债券公允价值后的差额，确认“资本公积” 分离交易可转债 ? ?? ?? ?? ?? ?? ? 不行权：将原计入“资本公积——其他资本公积”部分转入“资本公积——股本溢价” 发行方 购买方 （1）发行时 借：银行存款 贷：应付债券（负债成份公允价值） 资本公积——其他资本公积（差额） （1）购入时 借：交易性金融资产（认股权证公允价值） 持有至到期投资、可供出售金融资产等（差额） ? ? 贷：银行存款 （2）期末计提利息时 与一般债券会计处理相同 （2）期末认股权证公允价值变动、计提利息等 与交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产会计处理相同 （3）认股权证行权时 借：银行存款 ? ? 贷：股本 ? ?? ???资本公积——股本溢价 借：资本公积——其他资本公积 ? ? 贷：资本公积——股本溢价 （3）认股权证行权时 借：可供出售金融资产、长期股权投资、交易性金融资产等 ? ? 贷：交易性金融资产 ? ?? ???银行存款 ? ?? ???投资收益（差额） （4）到期时 与一般债券会计处理相同 （4）债券到期时 与一般债券会计处理相同 实收资本 实收资本增加 所收到的对价扣除交易费用后，应当确认为股本（或实收资本）、资本公积（股本溢价或资本溢价）等，一旦确定，不考虑公允价值变动及汇率变动。 1.所有者（包括原企业所有者和新投资者）投入 借：银行存款、固定资产、无形资产等【合同、协议约定的价值】 　　贷：实收资本（股本） 【在注册资本或股本中所占份额】 　　　　资本公积—资本溢价或股本溢价 2.将资本公积转为实收资本或者股本。 借：资本公积—资本溢价（资本公积—股本溢价） 　　贷：实收资本（股本） 3.将盈余公积转为实收资本 　　借：盈余公积 　　贷：实收资本（股本） 4.股份有限公司采用发放股票股利实现增资（应在办理增资手续后） 借：利润分配 　　贷：股本 5.可转换公司债券持有人行使转换权利 借：应付债券 资本公积——其他资本公积 贷：股本 ? ? 资本公积——股本溢价 6.企业将重组债务转为资本 借：应付账款等 贷：实收资本（或股本） ? ? 资本公积——资本溢价（或股本溢价） ? ? 营业外收入 7.以权益结算的股份支付的行权 借：资本公积——其他资本公积 贷：实收资本（或股本） ? ? 资本公积——资本溢价（或股本溢价） 实收资本 实收资本增加 实收资本减少 有限公司实收资本减少，必须在办理完工商手续，才能减少。 借：实收资本 贷：银行存款等 股份有限公司因回购本公司股份，而减少注册资本 （1）回购本公司股票时 借：库存股（实际支付的金额） 贷：银行存款 （2）注销库存股时 借：股本（注销股票的面值总额） 资本公积——股本溢价（差额先冲股本溢价） 盈余公积（股本溢价不足，冲减盈余公积） 利润分配——未分配利润（股本溢价和盈余公积仍不足部分） 贷：库存股（注销库存股的账面余额） 回购价格低于回购股票的面值总额时： 借：股本（注销股票的面值总额） 贷：库存股（注销库存股的账面余额） 资本公积——股本溢价（差额） 注：（1）企业（公司）发行、回购、出售或注销自身权益工具，均不应当确认任何利得或损失。 （2）公司回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，购回股票支付的价款（含交易费用）转作库存股成本（“