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2012年注册会计师-审计-冲刺串讲班讲义-杨闻萍(全)
前 言一、命题原则 命题原则是:全面考核,重点突出,理论结合实务。 二、题型题量 由于今年实行机考,在难度与以前年度基本持平的前提下,客观题量可能会有所增加,同时主观题阅读量会减少。 三、重点分布 我们可以将《审计》的全部二十四章内容划分为非常重要、比较重要、重要和不重要四个层次,其中,非常重要和比较重要的章节如下:
重要程度 所属章节 非常重要 第三章、第四章、第五章、第六章、第十一章、第十三章、第十五章、第二十章、第二十二章、第二十三章、第二十四章 比较重要 第七章、第八章、第十章、第十二章、第十四章、第十六章、第十七章
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第一编 审计环境第一章 注册会计师审计职业特点
一、考情分析 本章主要介绍与注册会计师审计相关的一些基本概念。考试时,本章命题较少,在今年的考试中,本章涉及到考题的可能性仍然较低。 二、重点和难点 (一)审计的概念 (二)审计的方法
第二章 注册会计师的法律责任
一、考情分析 本章属于一般重要内容,主要以客观题或简答题的形式进行考查,简答题通常以审计的具体案例与司法解释相结合。 二、重点和难点 (一)经营失败、审计失败和审计风险 (二)对注册会计师责任的认定 (三)相关司法解释 注意: 侵权责任产生的事由;不实报告;利害关系人;诉讼当事人的列置;事务所连带责任和补充责任;免责的事由;赔偿顺位和赔偿责任范围。第二编 中国注册会计师职业道德守则第三章 职业道德基本原则和概念框架
一、考情分析 本章属于非常重要的内容,在考试时不仅可以考查客观题,更多地会结合实务和独立性的问题考查简答题。应重点把握:职业道德的基本原则;职业道德概念框架及其具体运用。 二、重点和难点 (一)职业道德基本原则 职业道德基本原则包括:诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、必威体育官网网址、良好的职业行为。 (二)职业道德概念框架的具体运用 1.可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素 2.应对不利影响的防范措施 3.专业服务委托 (1)接受客户关系 (2)承接业务 (3)客户变更委托 4.利益冲突——如果注册会计师与客户存在直接竞争关系,或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系,或为存在利益冲突、对所涉交易或对某一事项存在争议的两个或多个客户提供服务可能对职业道德基本原则产生不利影响。 5.应客户的要求提供第二次意见 6.收费 (1)收费过低;(2)或有收费;(3)支付或接受介绍费、佣金 7.专业服务营销——不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务 8.礼品和款待
第四章 审计业务对独立性的要求
一、考情分析和具体要求 本章属于非常重要的内容,是近年每年必考的内容。可能出客观题,还经常与职业道德基本原则结合考查分析性的简答题。考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师独立性产生的不利影响及其防范措施。 二、重点和难点 (一)基本要求 注意: 第一,网络事务所的确定;第二,对公众利益实体的独立性要求更高;第三,关联实体。上市公司和非上市公司对关联实体视同审计客户的界定范围差异;第四,业务期间的确定等。 (二)经济利益 如果注册会计师在审计客户中拥有经济利益,可能产生自身利益不利影响,主要取决于下列因素:第一,拥有经济利益人员的角色;第二,经济利益是直接还是间接的;第三,经济利益的重要性。 (三)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 1.贷款和担保 2.商业关系 3.家庭和私人关系 如果审计项目组成员与审计客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的员工存在家庭和私人关系,可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。不利影响存在与否及其重要程度如何取决于:该成员在审计项目组的角色、其家庭成员或相关人员在客户中的职位以及关系的密切程度等。 (四)与审计客户发生雇佣关系 1.审计项目组前任成员或前任合伙人担任审计客户的重要职位 注意: 第一,现在是否与事务所保持重要联系; 第二,前合伙人加入某实体后,该实体成为审计客户; 第三,项目组某成员拟加入审计客户; 第四,审计客户属于公众利益实体;
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