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注册会计师《会计学习笔记-第十二章财务报告04
第十二章 财务报告(四)
第四节 现金流量表
四、现金流量表编制示例
【教材例12-3(部分)】
①利润表:营业成本750 000元
②资产负债表
项目 期末余额 年初余额 存货 2 484 700 2 580 000 应付票据 100 000 200 000 应付账款 953 800 953 800 预付款项 100 000 100 000 ③其他资料
本期增值税进项税额42 466元;存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324 900元,折旧费80 000元;
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交税费(应交增值税——进项税额)-(存货年初余额-存货期末余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750 000+42 466-(2 580 000-2 484 700)+(953 800-953 800)+(200 000-100 000)+(100 000-100 000)-324 900-80 000=392 266(元)。
(5)支付给职工以及为职工支付的现金
不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。
【提示】支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映;支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。
【例题·多选题】某企业2015年度有关工资和福利费资料如下:
本期用银行存款支付离退休人员工资500 000元。假定应付职工薪酬本期减少额均以银行存款支付,应付职工薪酬期初和本期期末均为贷方余额。假定应付职工薪酬年初余额、本期分配或计提金额和期末余额中均不包含离退休人员工资,不考虑其他事项。下列项目中,说法正确的有( )。
A.本期支付给职工以及为职工支付的现金为2 345 000元
B.本期支付其他与经营活动有关的现金为500 000元
C.本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为305 000元
D.本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为300 000元
【答案】ABC【解析】支付给职工以及为职工支付的现金=(100 000+ 40 000+60 000)+(1 000 000+500 000+800 000)-(80 000+30 000+45 000)= 2 345 000(元),选项A正确;本期支付其他与经营活动有关的现金为支付给离退休人员的工资500 000元,选项B正确;本期购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=20 000+300 000-15 000=305 000(元),选项C正确,选项D错误。
【教材例12-3(部分)】
①存货中生产成本、制造费用的组成:职工薪酬324 900元;
②管理费用的组成:职工薪酬17 100元;
③应付职工薪酬的期初数110 000元,期末时180 000元;应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分,本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。
支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+(应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额)-[应付职工薪酬(在建工程)年初余额-应付职工薪酬(在建工程)期末余额]=324 900+17 100+(110 000-180 000)-(0-28 000)=300 000(元)。
(6)支付的各项税费
不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税,也不包括本期退回的增值税、所得税。
【提示】本期退回的增值税、所得税等,在“收到的税费返还”项目中反映。
【例题·单选题】甲公司2015年度有关资料如下:(1)2015年利润表中的所得税费用为500 000元(均为当期应交所得税产生的所得税费用);(2)“应交税费——应交所得税”科目年初数为20 000元,年末数为10 000元。假定不考虑其他税费。甲公司2015年度支付的各项税费为( )元。
A.500 000
B.520 000
C.490 000
D.510 000
【答案】D【解析】支付的各项税费=20 000+500 000-10 000=510 000(元)。
【教材例12-3(部分)】
①利润表:营业税金及附加2 000元;
②所得税费用的组成:当期所得税费用92 800元,递延所得税收益7 500元;
③应交税费的组成:已交增值税100 000元;应交所得税期末余额为20 097元,应交所得税期初余额为0;应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 0
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